基于博弈视角的会计信息失真分析.pdfVIP

2011年 11 月 Oct. 2011 经济论坛L 总第496 期第11 期 Economic Forum Nov .496 No.ll 基于搏弈论视角的会计信息失真分析 文/白秀英张小朋 {摘 要}随着经济的不断发展，会计信息的作用日益重要，而会计信息失真问建严重。本文将博弈论引 入到我国会计信息失真问题的探讨中，通过利用博弈论的原理探讨会计博弈的产生根源、种类及博弈过程， 最后提出了相关治理措施。 【关键词】会计信息失真;博弈;纳什均衡 [l乍者简介]白秀英， 内蒙古财经学院会计学院教授，研究方向:会计理论与实务;张小明，内蒙古财经学 院硕士研究生，研究方向:会计理论与实务。 行为理性是指个体的行为始终都是以实现自 会计信息形成于会计核算和会计分析中，并 身的最大利益为惟一目标，即在给定的约束条 以货币形式反映特定经济主体的财务状况、经 件下追求效用最大化。在效用最大化的驱使下， 营成果和现金流量的财务数据资料，是人们认 具有会计信息优势的一方会利用其信息优势使 识和了解会计主体的主要途径，是国家宏观经 自己获利，而处于劣势的一方会采取各种手段 济管理部门、企业内部经营管理者以及技资者、 债权人等会计信息使用者进行决策的依据。会 去获取更多的信息以便做出更为科学、合理的 计信息失真分为广义的会计信息失真和狭义的 决策。在会计信息搜集和利用的过程中，每个 会计信息失真。广义的会计信息失真是指会计 参与人(局中人)所采取的行动方案不仅要考 信息失去了公允性真实，即会计信息不能如 虑到各种可能出现的情况，还要考虑到其他参 实、准确地反映客观的经济活动，即把违规和 与人可能采取的对策，这便是会计博弈。 合规但不公允的会计信息失真都视为失真的会 二、信息失真一-会计博弈的产生 计信息;狭义的会计信息失真是指会计信息失 根据委托代理理论，股东和管理当局处于委 去了合规性真实，认为只有那些违反专业标 托一代理链的两端。委托代理双方利益不一致 准而生成的会计信息才是失真的。本文所指的 是导致不规范的会计政策选择的内在动机。委 会计信息失真是指广义上的会计信息失真。 托人和代理人都是有限理性经济人，都会追 一、博弈论的基本原理 求利益最大化，但他们的利益目标通常是不一 博弈论 (game theory )是研究决策主体的行 致的。代理人除了寻求以货币衡量的物质报酬 为发生直接相互作用时候的决策以及这种决策 以外，还致力于→些非物质性的因素来实现其 的均衡问题的，博弈论又称为对策论。它的 利益最大化，如增加闲暇时间、追求在职消费 基本概念包括参与人