第二章 种类方法与程序.pptVIP

第二章 审计的种类、方法和程序 引导案例 某汽车制造厂2001年的应付款账户的金额达1 800 000元，较2000年度增长了500 000元，其中仅该年度2月份应付某汽车配件厂的款项就为350 000元， 2001年度的应收账款金额为1 200 000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账款为800 000元。 讨论题：上述两笔业务是否有可能为虚列的客户和呆账。若是?采用什么审计方法。 第一节审计的种类 审计按主体分类 审计按主体不同分：政府审计（国家审计）、内部审计、注册会计师审计（独立审计、民间审计）。 政府审计、内部审计与注册会计师审计的关系是：三者既相互联系，又各自独立，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。 从独立性而言，政府审计，内部审计相对外部审计而言独立性较弱，注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)，注册会计师为第一关系人。注意不要混淆三个关系人。 按审计内容和目的分类 财政财务审计：对会计资料的真实性和对财政、财务收支的合法性、合规性的审计； 财经法纪审计：对违反国家财经法纪行为所进行的专案审计； 效益审计：对经济活动的经济性、效率性、效果性所进行的审计。 审计分类 按审计范围分类 全面审计 局部审计 专项审计 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 审计分类 按审计执行地点分类 报送审计 就地审计 按审计是否预告分类 预告审计 突击审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 第二节 审计的方法 审计方法：是指完成审计任务 ，实现审计目标的手段。 完整的审计方法体系包括审计的基本方法和技术方法。 审计方法的选用要求： 必须服从于审计目标 必须服从于审计方式 必须适用于被审计单位的实际情况 审计方法 审查书面资料的方法 按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方法。 1.详查法与抽查法 （1）详查法 详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方法。 审计方法 （2）抽查法（现代审计的常用方法） ①抽查法概述 抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）按照一定的方法抽出一部分来进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的方式不同，可以细分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。 审计方法 ②抽样审计实务 A.任意抽样法 任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中任意抽取一部分作为样本来进行审查，并据以推断被审的全部资料是否正确可靠的审查方法。 审计方法 B.判断抽样法 判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。 具体步骤如下： a.确定抽查对象 b.确定审计样本 c.抽取样本 d.审查样本项目并作出结论 审计方法 C.统计抽样法 统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。 具体做法是： a.确定抽查总体 b.确定抽查数量 c.随机抽取样本 d.审查样本项目 e.回归推断总体，作出结论 审计方法 2.顺查法与逆查法 （1）顺查法 顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺次进行审查的一种方法。具体操作是从原始凭证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。 （2）逆查法 逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序，进行审查的一种方法。具体操作是从会计报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭证。 审计方法 3.审阅法、核对法、账户分析法 （1）审阅法 审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是审计人员常用的方法，通过审阅有关资料，审计人员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。 审计方法 （2）核对法 核对法是将相关的两种或两种以上的会计资料进行交叉对照，以查明其是否一致的一种审计方法。 （3）账户分析法 账户分析法是指根据会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。 审计方法 证实客观事物的方法 1.盘点法 盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、完整和账实相符而进行的实际盘点或清查的