企业所得税法讲(第六章).pptVIP

特别纳税调整宣讲会 第六章 特别纳税调整 本章节内容参照国际惯例，对反避税进行全面立法，包括反避税领域的转让定价、预约定价、成本分摊、受控外国公司、资本弱化、资料提供、一般反避税条款以及加计利息等方面的内容。 法共8条（第四十一条----第四十八条），条例共15条（第一百零九条----一百二十三条）。 转让定价规定 资料提供义务 核定征收 预约定价规定 成本分摊协议 受控外国公司 资本弱化 一般反避税条款 罚则 转让定价—基本规定 法第四十一条第一款 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 转让定价—关联关系判定 （一）关联方的概念拓展 1、有下列关系之一的企业、其他组织或者个人: （1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； （2）直接或者间接地同为第三者控制； （3）在利益上具有相关联的其他关系。(条例第一百零九条） 转让定价—关联关系判定 税法实施条例第一百零九条和征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系： （一）相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到20%或以上；直接或间接同为第三方所持有股份达到20%或以上；间接持有股份按各层持股比例相乘计算，如一方对另一方持有股份超过5