企业所得税的税筹划.pptVIP

第六章 企业所得税的税收筹划 学习目的： 了解纳税人在缴纳企业所得税方面的基本规定，能够正确使用税收筹划的各种方法，利用税收方面的规定进行节税操作。 学习重点： 利用税前扣除项目和税收优惠政策进行税收筹划的基本操作方法。 6.1 企业所得税纳税人身份的税收筹划 6.1.1企业所得税纳税人及其身份的法律界定 6.1.1.1 企业所得税的纳税义务人的一般规定 根据我国《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税的纳税人是指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。 独立经济核算能力： 在银行开设结算帐户； 独立建立账簿，编制财务会计报表； 独立计算盈亏。 企业或组织： 国有企业 集体企业 私营企业 联营公司 股份制企业 有生产经营所得和其他所得的其他组织 根据我国《外商投资企业和外国企业所得税法》规定，其纳税义务人分为两部分： 一部分是在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。 另一部分是外国企业，指在中国设立机构、场所，从事生产经营，和虽未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。 6.1.1.2 企业所得税的纳税人身份的确认 按我国现行税法规定，内资企业和外商投资企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税；外国企业是中国“非居民”，只负有限纳税义务，只就来源于中国境内的所得缴纳所得税。