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Finance and Accounting Research | 财会研究 营改增对保险行业的影响 秦斌 太平人寿保险有限公司 110013 摘要:市场经济在不断进步与发展，营改增也逐渐在全国范围内实现，保险行业为满足时代的发展与需求也在逐 渐进行营改增。本文主要对营改增后对保险业经营环境的影响进行分析，然后对其中存在的问题提出合理化建 议，仅供参考。 关键词:营改增；保险行业；影响 传统的保险行业主要以营业税为主，将纳税人收取的全部保费 款主要是在保险公司在资产负债表日之前就发生，在将来也必须进 作为主要计税依据，对个人消费行为有直接影响。国家在这一方面 行支付。真正完成营改增之后，未决赔偿就会涉及到抵扣问题，因 一直采取一系列的优惠政策，税基比较宽以及税率单一是按保费计 此在实际进行未决赔偿评估工作时，一定要对上述因素进行充分考 税的主要特征之一，该种方式已经不能适应时代的发展与需求，因 虑，同时对进项抵税款进行剔除，该种方式不仅对保险行业自身发 此保险行业也逐渐开始营改增。现有收入后有成本是保险行业的显 展有一定积极影响，还对社会发展有推动作用。 著特点，因此保险行业在实际进行营改增时一定要对上述因素进行 (三)对税务管理的影响 充分考虑。 相对简单是营业税的特征之一，而增值税的特点与营业税的特 点有本质的区别，凭票抵扣是增值税的显著特征，因此保险行业必 一、保险业营改增后对税率的影响 须对其进行有效的管理，尤其注意企业与客户的增值税发票开具。 (一)适应3%税率的简易征收 发票开具、取得以及风险管理等环节都具有十分重要的作用，因此 《营业税改增值税试点方案》出台于2011年，保险业务原则上 保险公司以及相关工作人员一定要对上述环节进行充分认识，提高 可对增值税简易计税法进行适应，也可以说是采用简易征收办法， 对其重视程度，为保险行业的长远健康发展打下坚实的基础。保险 税率一般为3%。税务机关必须为保险公司代开发票，同时不能抵 公司在实际运营时普遍存在退保业务，在实际取得保费收入时必须 扣，该种做法会在原有基础上将总体税率进行有效的降低，但没有 开具增值税发票，在实际进行退保业务时就应该开具相应的增值税 取得显著的成果，因此该项改革没有重大意义。 发票，特别需要注意的是退保业务需要开具的发票为红字增值税发 (二)适应6%税率的一般纳税人 票。我国一直对红字增值税发票进行严格管理，在开具该种发票时 抵扣办公用品金额较少以及设备软件购入有限是保险行业的显 需要多个部门共同参与，其中主要包括税务机关、保险公司以及购 著特征之一，同时在实际进行保单赔偿时抵扣票也会受到一定的限 买方。开具红字增值税发票具有一定的难度，因此这对保险行业提 制，因此保单收入一般为6%的税率，赔偿支付6%税率的可能性也 出新的要求与挑战。 大大增加，该种方式对保险行业的各个方面都有直接影响。账务管 (四)对人员整体素质的挑战 理、税务管理以及人员培训都会受到一定程度的影响，同时信息软 相对于其他财务工作来说，企业财务工作涉及增值税最广，具 件系统也会因受到影响而发生连锁反应。 有一定的难度，因此对相关工作人员的整体素质与知识文化水平有 较高的要求，同时丰富的实践经验也是相关从业人员必须具备的条 二、保险业在营改增中所面临的最大阻力 件之一，这才可从深度、广度以及难度上对会计工作进行有效的体 (一)税票抵扣的金额确认困难 现。保险公司相关工作人员对数没有接触过增值税发票，管理经验 保险行业普遍存在人力成本比较高的现象，而且人力成本不能 也十分缺乏。在传统业务中老会计都是使用营业税发票，面对营改