审计基本理论幻灯片.ppt

审计基本理论 Contents 1.1 宏观环境对审计需求的影响 宏观环境常指国家和地区的政治环境、经济环境、社会环境和技术环境等因素。 中国自1981年1月1日恢复成立第一家会计师事务所——上海会计师事务所以来，已走过30年的恢复发展历程。截至2010年11月，全国共有会计师事务所7790家，50家会计师事务所在中国香港、新加坡、日本、澳大利亚、美国等地设立了62个分支机构或联系机构；中国注册会计师协会共有会员17.8万余人，其中执业会员9.5万余人；行业所服务的企业超过350万家，行业业务总收入达317亿元。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 是什么因素导致注册会计师行业在中国中断了20多年后，由得以恢复重建，并得到迅速发展？ 宏观环境的变化是产生审计需求并促进审计发展的直接原因。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 政治环境的发展对审计需求的影响 政治环境是指一个国家或地区的政治制度、体制、国家治理方针政策、法律法规等要素。 政治环境会直接影响和制约审计在一个国家或地区的法律地位和社会作用。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 政治环境的发展对审计需求的影响 中国会计师行业萌芽于19世纪中期西方列强对中国的入侵。 新中国成立之初，由于大量私营厂商的存在，需要会计师的服务。但自1953年起，开始实施计划经济制度，会计师行业退出了历史舞台。 中国注册会计师制度的恢复重建和发展，是与中国实施改革开放、建设社会主义市场经济体制等基本国策紧密相关的。 1979.7，《中外合资经营企业法》发布，1980.12.14，财政部公布《中外合资经营企业所得税法施行细则》规定：“合营企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当按规定期限向当地税务机关报送所得税申报表和会计决算报表，并附送在中华人民共和国注册登记的公证会计师的查账报告。”1980.12.23财政部印发《关于成立会计顾问处的暂行规定》。 1992.10.12，中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。制定和修订《公司法》、《证券法》，要求公司的财务报表必须经独立的注册会计师审计。 中国注册会计师行业经历了从无到有、从有到无、再从无到有的发展历程，而每一历史阶段的演变，政治环境的变化对审计需求产生了关键的影响作用。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 经济环境的发展对审计需求的影响 经济环境是指一个行业或企业生存和发展的社会经济状况和国家经济政策。 经济环境特别是其中资本市场因素的发展、信息资源要素的发展以及国家经济管理职能的发展对审计需求产生重要的影响作用。 资本市场在世界各国的迅速发展以及对资本市场规范化的要求是产生审计需求的重要经济环境要素。 信息资源特别是财务信息资源在市场经济环境中的重要作用和可靠性要求是产生审计需求的又一重要因素。 政府经济管理职能的发展使审计成为政治经济管理控制不可或缺的手段。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 社会环境的发展对审计需求的影响 社会环境是指一个国家或地区的人们共享的价值观、文化习俗、人口、教育及宗教信仰等因素。其中社会价值观和文化习俗对审计的需求产生一定的影响作用。 诚信等社会价值观的强化是产生审计需求的一个重要社会环境因素。 文化习俗的发展是产生审计需求的社会环境因素。其中守法守信、安全、风险等文化意识在世界各国的提高，形成了审计需求的又一动力。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 技术环境的发展对审计需求的影响 技术环境是指影响人们日常生活和生产活动的科技要素，包括社会科技水平、科技力量、国家科技政策等。 审计的产生与企业财务管理、会计管理和社会经济管理技术含量的不断提高具有密切的联系。 企业财务管理和社会经济管理技术含量的不断提高使独立审计演变为一项专业服务。 除了企业管理和会计技术的发展推动审计需求的产生外，审计本身技术的发展也强化了审计职业的地位和作用。 1.1 宏观环境对审计需求的影响 影响审计需求的环境因素很多，但政治环境、经济环境、社会环境和技术环境是影响审计需求的四大主要环境因素，这四大环境因素的发展决定了审计需求的产生，也促进了独立审计行业的产生和发展。 1.2 行业环境对审计供给的影响 审计的基本属性 审计界以前的三种观点——查账论、系统过程论、经济控制论 审计的基本属性是经济鉴证 经济鉴证是一种对经济事项或经济活动与既定的客观标准之间是否保持一致的鉴定、证明。 审计职业发展的行业环境分析 1.2 行业环境对审计供给的影响 审计的基本属性 审计职业发展的行业环境分析 行业发展环境对审计的供应产生重要影响。根据美国哈佛大学著名的管理学教授Michael Porter研究，行业竞争环境因素主要包括： 竞争者 新加入者 替代品 客户 供应商 2.1 审计目标的意义和影响因素 审计目标的意义 审计目标是一切审计活动的方向，只有