简评“公司财务概念框架”论.pdfVIP

Z淫~1il5í椒111.国E 简评公司财务概念框架论 成小云 (西北工业大学管理学院 71∞72) [摘要1 一门学科的概念框架就是该学科的理论体系。财务会计概念框架建立的基础是会计学科的技术属性、会 计形式和内容的共性化特征，以及会计信息的准公共产品性质、两权分离和信息不对称导致的外部信息使 用者对会计信息可靠、可比、一致的需求。企业财务学具有科学属性，企业财务行为是一种个性化行为，具有 内部私密性、自主性、创造性特征，由此决定了没有建立统一的、一致认可的公司财务概念框架的必要 性和可能性。 【关键词]概念框架理论体系公司财务概念框架必要性可能性 自从财务会计概念框架出现以来，研究某一学科 (命题)是对经验事实基本关系的反应，是一种表现为科 的概念框架成为一个流行的趋势。发展公司财务概 学判断的思维形式，一般用全称肯定判断来陈述。科学理 论不是诸多概念的简单堆砌，也非各种互不相关的论据和 念框架的观点就是在这一背景下提出来的。李心合 论点的机械组合，而是一种系统化的逻辑体系，它建立在 (2010) 认为，任何学科都有与这个学科相适应的特定命 明确的概念、恰当的判断、正确的推理与严密的逻辑证明 题和概念系统或理论框架，这个概念框架或隐含在该学科 基础之1-. (吴岱明， 1987) 。马克思主义认识论认为，科 知识体系之中，或以专门的及标准化的概念公告的形式展 学理论的构建，就是从感性认识(感觉、知觉、表象)上 现。公司财务这门学科的特殊性，决定了需要有与这门学 升到理性认识(概念、判断、推理)的过程，科学理论是 科性质和功效相适应的概念体系，这是判断这门学科成熟 以从感性认识中经过抽象思维获取的概念为慕础，在约定 与否的重要标志;而且，公司财务管理实务工作的标准化 的前提条件(即墓本假设)下，进行逻辑判断初演绎推 工作也需要有标准化的概念框架来指导。因此，需要借鉴 理，形成的一个严密的知识体系。概念或概念体系是科学 财务会汁的做法，研究制定公司财务概念框架。 理论的核心和基点。因此，一个学科的理论体系，又可以 应该说，研究和发展公司财务概念框架是一个极 称为这个学科的概念框架。反过来说，一个学科的所 具创意的想法，但理解其科学性或合理性，必须从概念框架 谓概念框架 的性质、财务会计概念框架的产生谈起。 概念框架定义为由目标和柑互关联的摹本概念组成的 -、概念框架与财务会计概念框架 连贯的理论体系。.. (FASB , 1980) 。同一个学科，以不同的 (一)概念框架的性质 基本概念为摹础和出发点，或若在不同的某本假设(约束条 一门学科的概念板架，实际上就是该学科的理论体系。 件)下，经过判断和推理，可以建立不同的概念框架(理 科学理论是由一系列特定的概念、命题以