关税的税收筹划.ppt

关税的税收筹划 某年6月，国务院关税税则委员会发出公告：根据《中华人民共和国进出口关税条例》第6条的规定，决定自6月22日起， 对原产于日本的汽车、手持和车载无线电话机、空气调节器加征100%的特别关税，即在原关税的基础上，再加征100%的关税。 在这种情况下日本商用空调最大生产厂家——大金工业日前宣布，从该年10月份开始，将把在中国销售的楼房用大型商用空调由出口改为在中国生产，以此来应对中国为报复日本对中国农产品实施限制进口而采取的对空调加征100%特别关税的措施 如果大金工业的战略得以顺利实施，将彻底避免承担关税和特别关税的税负 根据关税的性质和纳税环节，由原来在日本生产后再出口到中国，改为在中国直接生产、销售，从而彻底避免了缴纳关税 注：如何确定原产地？ 答：完全获得标准和实质性加工标准 2）实质性 加工标准 关税筹划标准之一充分利用原产地标准 我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率四档 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国或 地区的进口货物； 或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或 地区进口的货物；以及原产于我国境内的进口货物。 (2) 协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔 约方的进口货物。 目前实行协定税率的是对原产于韩国、 斯里兰卡和孟加拉3个曼谷协定成员的739 个税目的进口商品（即实行曼谷协定税率）。 （3）特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。 目前实行特惠税率的是对原产于孟加拉的 18 个税目的进口商品（即实行曼谷协定特惠税率）。 （4）普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物。 按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。 适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会 决定。 王先生准备回国探亲，准备花1600美元买探亲礼物。现有2种方案供其选择： (1)买300美元的名酒、800美元的松下影碟机、500美元的瑞士金表 (2)买700美元的金项链、400美元的金戒指和500美元的瑞士金表 从节税的角度理解，王先生该怎么选择？ 王先生探亲回国的礼物应缴的行邮税 方案1：应纳税额=300×50%+800×20%+500×10%=360 方案2：应纳税额=（700+400+500）×10%=160 方案2比方案1节省360-160=200（美元） 海关总署公告2010年第54号（关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜） 　　 　(1)进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的； 非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的， 海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。 　　 (2)进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，超出人民币2000元的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。 　　 (3)有关短期内多次来往旅客行李物品征免税规定、验放标准等事项另行规定。 海关总署公告2010年第43号（关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜）9.1生效： 个人邮寄进境物品应征进口税税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。 　　 个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币 超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续【委托进出口公司代理进口报关】。 但邮包内仅有一件物品且不可分割的，虽超出规定限值，经海关审核确属个人自用的，可以按照个人物品规定办理通关手续。 　 　邮运进出口的商业性邮件，应按照货物规定办理通关手续。 行邮税的税收筹划 入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表有国务院关税税则委员会审定后，海关总署对外公布实施。我国行邮税税目和税率经过了多次调整，现行行邮税税率分为50%、20%、10%三个档次。　　 ⑴属于50%税率的物品为烟、酒；　 　 ⑵属于20%税率的物品，包括纺织品机器制成品，摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具，照相机、自行车、手表、钟表（含配件、附件）、化妆品；　　 ⑶属于10%税率的物品，包括书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录音带、录像带，金、银及其制品，食品、饮料和其他商品。 反倾销的税收筹划 中国加入WTO，国内企业面对的是一个统一的全球