浙江绍兴贸易职业经济学校税金教案02.docVIP

浙江绍兴贸易经济学校教案纸 学 科 外贸会计 税金（3） 授课 时数 2 授课班级 10会计（1）班 授课方法 讲授 教学目的 让学生了解掌握出口免、抵、退税的计算 教学重点 和难点 出口免、抵、退税的计算 教具准备 PPT 复习提问 试述出口退（免）税的范围。 教学内容方法和过程 复习提问 生产企业自营出口退（免）税概述 生产企业自营出口退（免）税的核算 课堂小结，布置作业 作业 熟悉相关的计算公式。 教学小结 学生基本掌握了出口免、抵、退税的计算，该内容比较难，要求学生能够运用公式即可。 备课笺 税金（3） 复习提问 试述出口退（免）税的范围。 生产企业自营出口退（免）税概述 1、概述 生产企业出口货物的增值税从2002年1月1日起一律全部实行“免、抵、退”税方法。 免：是指自营出口或委托代理出口的货物，免征本企业销售环节的增值税； 抵：是指自营出口或委托代理出口的货物所耗用原材料、零部件等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款； 退：是指生产企业出口的在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税款时，对未抵顶完的部分予以退税。 生产企业自营出口应征收消费税的产品，按规定直接予以多税。 2、计算公式 ①不予抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率） ②不予抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格×（出口货物征税率－出口货物退税率） ③准予抵扣的进项税额=上期未抵扣完的进项税额+当期进项税额－（不予抵扣税额—不予抵扣税额抵减额） ④当期应纳税额=当期内销货物销项税额－准予抵扣的进项税额 ⑤免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 ⑥免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 ⑦免抵退税净额=免抵退税额－免抵退税额抵减额 ⑧当期应纳税额≧免抵退税净额，应退税额为免抵退税净额。 当期应纳税额＜免抵退税净额，应退税额为当期应纳税额。 生产企业自营出口退（免）税的核算 例：某生产企业2003年7～9月的资料如下表，该企业生产的出口货物适用17%的征税率和15%的退税率，假定7月份没有上期留抵税额。 单位：万元 项 目 7月 8月 9月 进项税额 110 160 110 内销货物销售额 800 400 600 销项税额 136 68 102 出口货物销售额 500 500 700 进口料件金额 300 0 200 1、7月份的核算 不予抵扣税额=5000000×（17%－15%）=100000（元） 不予抵扣税额抵减额=3000000×（17%－15%）=60000（元） 准予抵扣的进项税额=0+1100000－（100000－60000）=1060000（元） 当期应纳税额=1360000－1060000=300000（元） 免抵退税额=5000000×15%=750000（元） 免抵退税额抵减额=3000000×15%=450000（元） 免抵退税净额=750000－450000=300000（元） 300000=300000，∴应退税额=300000（元） ①不予退税的税额记入出口成本时： 借：自营出口销售成本 100000 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）100000 ②进料加工调减不予抵扣的税额时： 借：自营出口销售成本 60000（红字） 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）60000（红字） ③计算应予抵扣的税额时： 借：应交税金