公司高管如何合理合法减少个税支出.pdfVIP

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 公司高管如何合理合法减少个税支出 【标    签】个人所得税,公司高管,个税支出 【业务主题】个人所得税 【来    源】 　　对于公司高管人员，其收入都很高，许多公司给高级人员每月支付较高的工资，到 年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两 部分：月工资和年终奖，准确划分好月工资和年终奖的比例。要么削减每月的部分工资，加 到年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。这两种“削峰填谷”的操作要 视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。 　　2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入45000元，年终奖 为60000元，请问应如何进行纳税筹划？ 　　（1）纳税筹划前的税负分析： 　　李明应纳个人所得税为： 　　每月应纳个人所得税＝（45000－2000）times;30％－3375＝12900－3375＝9525元。 全年工资收入应纳个人所得税＝9525times;12=114300（元）。 　　年终奖应纳的个人所得税为60000divide;12＝5000元，应适用的个人所得税率 为15％，速算扣除数为125元。应纳的个人所得税＝60000times;15％－125＝8875元。全年 应纳个人所得税为114300＋8875＝123175（元）。 　　（2）纳税筹划方案： 　　将原工资收入分为工资收入与年终奖金两部分，每月领工资38000元/月，一年的工资薪 金合计为456000元，年终发奖金144000元，全年共计收入额仍为600000元。 　　（3）纳税筹划后的税负分析： 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 　　根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题 的通知》（国税发[2005]9号）的规定，个人取得全年一次性奖金或年终加薪，有两种情况 计算缴纳个人所得税： 　　其一，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于） 税法规定的费用扣除额的，以全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所 得项目“九级税率表”，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公 式：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金times;适用税率mdash;速算扣 除数； 　　其二，个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的 费用扣除额的，用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后 的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目“九级税率表”，确定适用税率和对 应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式：应纳个人所得税税额=（个人当月取得 全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）times;适用税率mdash; 速算扣除数。 　　经过纳税筹划，李明工资所得应纳的个人所得税为： 　　每月应纳个人所得税＝（38000－2000）times;25％－1375＝9000－1375＝7625元，全 年工资收入应纳个人所得税＝7625times;12＝91500（元）。 　　李明年终奖应纳个人所得税为： 　　144000divide;12＝12000元，应适用的个人所得税率为20％，速算扣除数为375元。应 纳的个人所得税＝144000times;20％－375＝28425元。全年应纳个人所得税 为91500＋28425＝119925元。比纳税筹划前节省123175-119925=3250（元）。 　　2010年，北京某公司高级管理人员李明一年收入600000元，每月收入10000元，年终奖 为480000元，请问应如何进行纳税筹划？ 　　（1）纳税筹划前的税负分析： 　　李明应纳个人所得税为： 　　每月应纳个人所得税＝（10000－2000）times;20％－375＝1600－375＝1225元。全年 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 工资收入应纳个人所得税＝1225times;12=14700（元）。 　　年终奖应纳的个人所得税为480000divide;12＝40000元，应适用的个人所得