《企业年度关联业务往来报告表》.doc

《企业年度关联业务往来报告表》 申报操作指引 （纳税人端） 本指引是为了帮助纳税人理解和掌握年度关联申报的税收政策，提高《企业年度关联业务往来报告表》填报的准确性和可操作性。本指引不作为政策法规的执行依据，仅供参考。 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表——《企业所得税法》第四十三条。 《企业年度关联业务往来报告表》（以下简称“关联报告表”）适用于实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并 据实申报缴纳企业所得税的非居民企业填报。 网上办税平台登录地址：8:8080/；用户名为纳税人识别号，初始密码8个“8”。 纳税人填写本表时，需按表一、三、四、五、六、七、九顺序填列并保存，表二除“其他”项外，数据均由系统自动从其他附表中提取，下面按照填表顺序进行说明。 特别提醒： 网上办税平台在《企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“所得税年报表”）确认申报时，自动判断企业营业收入（A100000主表第1行“营业收入”）是否大于1亿元，1亿元以上的企业系统设定为必须填报关联报告表。 鉴于关联报告表和所得税年报表的相关数据不具备直接对应关系，本指引“注意事项”中提供的数据逻辑比对建议仅作参考。 一、关联关系表（表一） 本表填报企业的关联方。 （一）网上申报操作说明 1、操作步骤 选择图1-1 《企业年度关联业务往来报告表》。 图1-1 单击《关联关系表》（表一），见图1-2。 图1-2 单击图1-2 “增加”、“删除”按钮添加或删除关联方信息；“国家（地区）”为下拉列表，打开选择关联方国家（地区）即可。 单击图1-3“关联关系类型”中的下拉按钮，选择关联类型（可多选），选择完成后单击保存选择的关联类型。 图1-3 2、填表说明 （1）“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。 （2）“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。 （3）“地址”：填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。 （4）“关联关系类型” 01_控股关联．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。 02_融资关联．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 03_委派高管关联．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。 04_任职高管关联．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。 05_生产经营特许权控制关联．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。 06_购销控制关联．一方的购买或销售活动主要由另一方控制。 07_劳务控制关联．一方接受或提供劳务主要由另一方控制。 99_其他关联．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到01项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。 （二）注意事项 1、如关联方为个人，“关联方名称”填写关联方的姓名，“纳税人识别号”填写关联方的合法身份证照号码（居民身份证号、护照号等），“国家（地区）”填写关联方所属的国籍或常住国（地区），“地址”填写关联方住所或实际常住地址。 2、在填报时，01_控股关联应参照所得税年报表的A000000《企业基础信息表》的“301企业主要股东”、“302对外投资”、“106境外中资控股居民企业”、“108存在境外关联交易”和“109上市公司”。 3、除01_控股关联以外的关联关系根据企业实际情况判断填报。 二、购销表（表三） 发生材料（商品）购入或销售业务的企业填报此表。 （一）网上申报操作说明 1、操作步骤 单击《购销表》（表三），见图2-1。 图2-1 表中浅绿色单元格用于输入数据；深紫色单元格不能编辑，需由系统自动计算。 单击图2-1或，可增加或删除本表第三、四部分的“境外关联方名称”和“境外非关联方名称”