会计信息披露发展趋势——基于长尾理论的思考.pdfVIP

圜圈囤闺 会计信息披露发展趋势一基于长尾理论的思考 丁淑洪’漆传金 (1．杭州电子科技大学 浙江杭州 310018；2．厦门大学 福建厦门 361005) 摘 要：会计信息作为一种商品，其需求曲线在未来将变得越来越长。而且基于消费用个性化需求的增长，事项会计理论 在将来将大有用处。对会计信息来说没，将来是一个标准化大生产和个性化制定相结合的时代。 关键词：会计信息 长尾理论 事项会计 一 、 会计信息披露发展回顾 息的微观环境，主要指公司内部的治理环境。尽管管理层不能 在2O世纪8O年代以前，传统的资产负债表和损益表均为 通过销售这些会计信息来直接获利，但是它具有其他重要的作 企业的基本报表。其中：二战前，是以资产负债表披露为中心的 用。瓦茨与齐默尔曼指出在契约理论下，会计信息会影响到管 阶段。该时期的会计信息披露方式呈现出由账簿披露到报表披 理层的报酬计划、与债权人之间制定的债务契约和公司的政治 露的渐进转变；二哉以后，会计信息披露的重心逐步由资产负 活动。信息不对称理论认为，管理层通过向外界传递会计信息 债表转向损益表。2O世纪8O年代以后，投资者为了提高决策效 可以降低由于不对称所带来的不经济。如果说会计信息是一种 率和正确性，会计信息使用者不仅需要了解企业的财务状况和 产品，那么在2O世纪gO年代之前，主流产品只有资产负债表 经营成果，而且需要进一步知道其变化的原因。为了满足会计 和利润表，随着经济的发展和人们认识水平的提高，财务状况 信息使用者的这一需求，会计信息披露方式进入资产负债表、 变动表上升为主流产品，这种情况一直延伸到现在，有所不同 损益表、财务状况变动表(现金流量表)三表并重的发展阶段。 的是在财务报告体系中加入了更多的非主流产品，包括上面所 然而投资者并不满足于这三张报表。1978年美国财务会计 提到的报表附注、补充信息、其他手段的财务报告等。虽然这些 准则委员会(FAsB)提出了扩大会计信息披露的新思路，把财务 产品远没有三张主流报表那样受欢迎，但是这些信息肯定有投 报表扩大为财务报告。美国(ass)~g 5号概念公告中给出的 资者在使用，而且数量还不少。 财务报告体系包括财务报表、报表附注、补充信息、其他手段的 三、会计信息披露的未来发展 财务报告(管理当局的讨论与分析等)和其他的信息。可以看出 我国在2006年颁布的新准则中资产的计量和交易方面较 随着会计信息生产技术的发展和经济的发展，会计信息披露的 多地采用公允价值计量模式，这表示会计信息这种产品的生产 内容不断丰富。 工艺发生了改变，按会计规范、会计准则对会计信息进行规范， 二、长尾理论与会计信息披露 代表了标准化的大生产。 安德森指出目前的文化和经济重心正在加速转移，从需求 之所以94t{~息需求曲线的尾巴变长是因为：个性化需求 曲线头部的少数大热门(主流产品和市场)转向需求曲线尾部 的发展，利益相关者需要的9it{$息越来越广泛。股东作为公 的大量非主流产品。网络技术的应用大大降低了交易成本，不 司的所有者更多关注的是公司的盈利能力和未来的发展能力。 需要承担传统上的库存与维护成本，完全以字节的形式存储， 他们不仅需要关于资产、负债和现金流方面的信息，还要对管 这个费用是十分低廉的。这使得互联网上存在着一个长长的尾 理层的决策进行评估，同时也要对公司的无形资产、商誉和成 巴。作者举了一个在线音乐零售商Rhapsody的例子，它提供超 长性方面的会计信息有所了解；债权人关注的是资产的流动能 过150万首的曲目。作者将曲目排名和下载次数为坐标绘制成 力和获利能力，以便令他们顺利地收回贷款；政府关心企业对 图，发现名列前茅极受欢迎，随着排名的下降下载量急剧下滑， 社会责任的履行，包括环保支出，以及与税收相关的会计信息， 但是每首歌仍有不少的下