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国有商业银行计部门内部操作风险分类管理研究 文／仇肇青 王延清 钱琳瑜 1 国有商业银行会计部门操作风 对于会计岗位的设置应实行责任 单位开设了银行账户，甚至还向它们 险管理现状 分离、相互制约的原则，严禁一人兼任 出售了现金支票等重要空白凭证；对 《巴塞尔新资本协议》(讨论稿)全 非相容的岗位或独自完成会计过程的 单位分立、合并、改制等原因需要变更 △ 面引入了操作风险的概念，由此有关 业务操作。一些案件之所以发生就是 企业单位名称，未按规定重新办理开 操作风险的议题引起了广泛的关注。 因为缺乏必要的岗位分离和相互制约 销户手续；对验资账户的开设和处理 近年来我国商业银行业掀起了数据大 机制。而重要会计岗位是那些具有特 未能严格按照有关账户管理办法要求 集中的信息化浪潮，商业银行会计部 殊权力或特殊职责的岗位，主要包括 进行，处理容易引起纠纷，极易给银行 门渐渐脱离手工操作进入电算化，整 会计主管、会计负责人、联行、同城票 资金带来风险隐患。 个业务流程和会计人员的配置管理发 据交换以及出纳等。此类岗位，若长期 2)管理风险 生了质的变化，原来的会计内部控制 由特定人员担任，产生违法行为的可 商业银行会计业务后台对系统自 制度和财会监管手段已难于适应综合 能性较大，因此必须实行严格的定期 动开设的标准账号和自动人账的账号 会计应用业务系统的监管，大量的数 轮岗轮调与强制休假制度，并逐步推 往往疏于管理，特别是对一些由于系 据难以进行有效地分析，给现阶段控 行离岗(任)审计制度。 统自动清算而造成的不平挂账很难得 制和管理会计部门内部操作风险提出 3)人员素质风险 到及时清理；对于各行根据业务需要 了新的难题。因此，必需明确我国商 会计工作的政策性很强，不仅要 自行开设的内部账户，账号编排较乱， 业银行会计部门内部操作风险的主要 求会计人员必须既要有较高的思想 管理部门很难对这部分账户进行监督 范围与种类，进行合理有效的分类，以 素质，又要熟悉和掌握相关的规章制 管理；未按规定权限批准随意挂账现 便在此基础上进一步建立完整的风险 度，并不断更新知识。但是在实际工 象严重；由于上级行改革和会计管理 指标体系，最终为管理者进行有效的 作中，许多国有商业银行片面强调业 等需要，经常增加、删除、调整会计科 风险管理提供依据。 务发展，忽视和放松对员工的思想教 目、会计账户，导致网点频繁调账。 2 国有商业银行会计部门内部操 育、职业道德教育和业务培训，使得 2．3结算核算类风险 作风险分类 一 些会计人员思想政治素质不高，业 1)结算风险 操作风险是一个非常复杂和难以 务能力不强，法纪观念淡薄。近年来 ①一些基层网点章、证、压(押)管 把握的风险，全面而准确地揭示出我 柜面会计人员政策水平学识水平低、 理没能做到三人分管。如少数基层网 国商业银行面临的所有操作风险是相 专业技能差、工作质量不高，形成会 点对压数机、密押器等结算器具由储 当困难的。本文根据目前国有商业银 计失误差错，给银行资金造成损失的 蓄人员保管，但由于储蓄实行的是轮 行的特点，对其会计部门内部操作风 案件时有发生。更有甚者，极少数会 班制，交接十分频繁且手续不够严密。 险进行分类研究。 计人员受社会上不良风气的影响，利 ②不按规定保管和使用重要空白凭 2．1人员类风险 用工作上的漏洞内外勾结侵害银行 证。如一些网点会计人员为了图省事， 1)授权风险 利益。此外，随着银行新业务的不断 仍违规在重要空白凭证上事先加盖个 为防止违法违规事件，特别是超 开拓，对会计人员提出了更高的要 人名章或其它印章。③部分临柜会计 越权限引发的风险，银行应明确会计 求，而许多会计人员疏于业务学习， 人员折角验印流于形式，或者未执行 部门、