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税收对城镇居民劳动供给影响实证分析[摘 要]针对中国现阶段就业形势，运用计量经济学的方法，建主税收对中国城镇居民劳动供给的回归模型。在中国现阶段的经济环境中，对劳动要素征税会增加城镇居民的劳动供给，可通过创造良好的经济增长环境促使经济与就业同步增长，利用税收政策促进就业增长。 [关键词]劳动供给；劳动有效税率；税收政策 [中图分类号]F812．422　[文献标识码]A　[文章编号]1003－3890(2006)09－0005－04 据国家统计局统计资料显示，中国2000～2004年的城镇登记失业率分别为3．1％、3．6％、4．0％、4．3％、4．2％①，失业问题成为中国现阶段所面临的重大问题之―。由于税收会改变劳动者的劳动供给决策，因此税收政策的调整也在一定程度上影响就业。笔者将从劳动的供给方出发，在研究已有文献的基础上，通过实证分析来研究中国经济体制下税收对劳动供给的影响。 一、文献回顾 国内外关于劳动要素征税对劳动供给的影响的文献有很多，其中大多是关于征税的替代效应和收入效应的比较以及累进税的累进度对劳动供给的影响。国外学者方面，桑莫(Sandmo，1983)在递增的累进税率对劳动供给影响方面得出以下结论：当累进度提高而总收入不变时，个人面临的边际税率变高。替代效应会使每个人减少工作。对于低收入者来说平均税率将下降，而高收入者的平均税率上升。收入效应会使穷人工作的更少(享受更多的闲暇)，而富人则工作的更多。如果对富人的正效应大于对穷人的负收入效应和对所有人的负替代效应，那么经济中的劳动供给就一定会增加。伊珀里托(Ippolito，1985)认为，较高的累进度会刺激工人推迟退休并增加在工作期间享受额外闲暇。布里克(Break，1974)、阿特金森与斯蒂格利茨(Atkinson，Stiglitz，1980)以及斯蒂格利茨(Stiglitz，1986)进行的经验研究中发现征收所得税的替代效应与收入效应趋于相互抵消。特别地，如果使用对数形式的效用函数，这两种效应对劳动的影响可能为零(Atkinson，Stiglitz，1980)。而哈伯格(Harberger,1974)的税收归宿一般均衡模型中则得出所得税和一般劳动税是无法转嫁的，并且税负的不同将影响劳动者的劳动供给。国内学者方面，张素芝(2005)认为税收会从控制人口数量和影响人们的行为来影响劳动的总供给量以及从影响劳动者的素质和社会保障税方面来影响劳动者的供给结构。刘溶沧与马栓友(2002)在就劳动征税对劳动供给的影响方面进行了实证分析，发现在中国对劳动征税的收入效应大于替代效应，对劳动征税增加了劳动供给。 以上文献给出了对劳动征税与劳动供给的关系方面的理论和经验分析，其中就中国的实际分析还很不足，尤其是税收的替代效应和收入效应的关系方面，由于不同学者研究的背景不同而带来不同的结论。因此，笔者将在刘溶沧与马栓友(2002)研究的基础上，只考虑城镇居民的劳动供给和就业②，通过建立符合中国实际情况的劳动税收模型来分析税收对劳动供给的关系。 二、理论分析与模型的建立 根据西方经济学的一般理论，税收对劳动的供给有替代效应和收入效应两种。替代效应是指由于征税使价格下降、闲暇价格上升，促使人们以闲暇代替工作；收入效应是指征税后减少了可支配收入，促使其为了维持既定的收入和消费水平而放弃闲暇，增加工作时间。税收对劳动供给者的总效应是不确定的，这是由不同劳动者的替代效应与收入效应的对比关系所决定的。通常在边际效用递减规律的作用下，对高收入阶层而言，税收的替代效应大于收入效应，对低收入阶层则相反。为了考察中国劳动征税对就业产生的影响，笔者应用劳动的有效税率来进行估算。劳动的有效税率＝劳动税收／劳动收入(刘溶沧，马栓友，2002)，其中劳动收入＝劳动报酬＋劳动税收，由此可以计算出城镇居民劳动的有效税率，其中劳动报酬笔者采用城镇职工工资总额，劳动税收采用针对城镇居民征收的个人所得税以及社会保障基金，社会保障基金尽管不是税收，但是其征收也减少了个人可支配收入进而对劳动的供给产生影响。此外，经济增长与就业也有着经验上的数量关系。关于通货膨胀和失业的关系有三种解释：菲利普斯认为，在通货膨胀与失业之间存在替代关系(菲利普斯曲线是一条斜率为负的直线)；弗里德曼认为在短期内通货膨胀与失业率之间存在替代关系，但长期而言这种替代关系将消失(菲利普斯曲线变成一条垂线)；理性预期学派则认为，不论短期还是长期，在通货膨胀与失业之间都不存在替代关系(菲利普斯曲线并不存在)③。所以，通货膨胀和经济增长也是影响就业的重要变量。在数据处理中，为了剔除价格因素，通货膨胀采用居民消费价格指数，经济增长采用GDP指数(见表1)。 根据以上数据，建立如下方程(由于数据在1990年、19