浅析金融审计风险的成因及防范对策.pdfVIP

速度慢，影响了审计的效率。同金融机构的数据接 息化条件下，将审计机关的审计质量控制规范，通 口没有实现，增加了现场审计时间，同时加大了审 过审计项目管理系统加以控制，能够在一定程度上 计成本。 规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险。一是 二、金融审计风险的防范对策 在方法上，利用计算机程序，针对不同的审计阶段， (一)提高风险防范意识。一是提高对审计客体 建立审计准备、审计方案、审计L1记、审计证据和审 和审计环境的风险意识。审计客体和审计环境方面 计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和总结 的客观原因引发的风险难以控制，审计人员要有足 等各环节的质量控制流程。利用软件系统提供的操 够的认识。一方面研究我国金融业的宏观政策，与 作权限、控制功能，在各审计环节设置质量控制点。 国外金融业进行比较，发现其风险环节所在；另一 在计算机系统内使未履行该步骤程序的，无法进入 方面，要研究具体审计对象的管理和经营体制，对 下一个环节。各级领导按照系统设定的权限，在不 其内控环节及制度的完整和有效性进行评估。二是 影响具体审计人员操作的基础上，对其工作实行实 加强对审计主体的风险控制。防范和控制审计风险 时监控。上机操作Et志，则记录下了审计人员的作 的关键在于审计主体，即审计机关采取的主动对 业痕迹，有利于审计责任的跟踪检查，使审计质量 策。如在审计机关内部建立健全业绩评价制度，有 监督更加规范有效。二是通过对审计机关外部审计 利于识别和预警审计风险，从而在一定程度上降低 质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制。三 审计风险。 是建立审计项目质量为考核指标的导向制度，使审 (二)提高审计人员素质水平。首先，通过建立 计人员逐步强化审计质量的意识。四是成立审计质 审计人员素质控制体系，制定审计人员素质标准， 量检查委员会，监督检查审计项目质量，评估和追 掌握和使用审计人才资源，使其达到适应和驾驭审 究责任，切实起到对审计质量的制约作用。 计工作的目的。其内容主要包括，一是政治标准，以 (四)改进审计方法和手段，实现金融审计的 定性指标来要求审计人员必须坚持和执行。二是业 数字化和网络化。计算机审计的主要思路应该是： 务标准，以定性指标和定量指标来控制。定性指标 既要利用计算机进行审计，又要对计算机信息系统 包括熟悉审计基础知识，懂得审计法规；熟悉会计 进行审计，计算机审计要贯穿于金融机构的每一个 原理及有关的专业会计知识，懂得财会法规；熟悉 审计环节和步骤之中。在现阶段，除了继续开发、推 经济管理知识，懂得有关经济法规；具有一定的审 广和完善金融审计软件外，对金融机构信息系统的 计、财会实践经验，掌握一定的审计技术方法等。定 审计应提上重要议事Et程，在技术条件尚不成熟的 量指标包括取得的相关专业技术职称，个人的业绩 情况下，可以分三步走：第一步，从确认金融机构数 成果等。三是文化标准，审计人员所具有的相关文 据完整性和真实性着手，对金融机构计算机备份文 化程度以及应当具备的组织能力、分析能力、写作 件和Et志文件做试点审计；第二步，采用计算机审 能力等。 计技术中的模拟数据法，如设计一套模拟银行业务 其次，建立审计人才培养体系。一是制定审计 经营的数据，这些数据应具有标准性和完整性，既 人员的培训计划，包括培训内容、培训时间、培