分税种视角下中国税收高速增长之谜的分阶段剖析.pdfVIP

《经济问题探索) 2009 年第 7 期 分税种视角下中国税收高速增长之谜的分阶段剖析* 马桑1 气蒋冠1 ， 2 (1.北京大学政府管理学院，北京 1 ∞871; 2. 云南大学公共管理学院，昆明白∞91) 摘 要:本文从分税种的角度解构分析了中国税收增长的原因，认为中国税收2∞2 年以前的超常增长是 企业所得税和个人所得税的超速增长引效;而2∞2 年以后则主要是由于税收征收率的提升促成。其中既有合 理性因素如企业效益的提高，个人收入水平的上升，征管手段的先进等，也有非合理性因素，主要是税率较 高，而且缺乏弹性，调整往往滞后于经济发展变化的客观实际。这两类因素对于税收增长的意义显然是不同 的。前-类因素是良性的，而后一类不合理性因素从长期来看会对中国经济的健康发展产生负面影响。 关键词:税收高速增长;税收收入;主体税种;税收收入浮动率;税收征收率 246619 亿元，增长5.12 倍。 自 1995 年以来，中国税收一直持续地超 GDP 增 根据税收收入与税基之间的关系，假定税收收入 长。许多学者从不同的角度进行了研究，主要的观点 (TAX) 与 GDP 之间存在线性关系，遂建立如下模 是:贾康提出了税收增长的三因素理论，认为 型: TAX = a + bGDP + 1.1. 是自然性增长因素、管理性增长因素和政策性增长因 对 1994 -2007 年中国税收收入与 GDP 总量的 14 素拉动了税收的高速增长;郭庆旺、吕冰洋认为是税 个数据①进行回归得回归方程为: 收收入增长与经济增长和产业结构升级存在正相关关 TAX = - 8944. 942 + O. 224GDP +μ 系，第三产业与第二产业的产值比提高明显有利于税 收总收入的增长;高培勇认为中国税收收入大幅增长 (-8.971) (30.081) R2 = O. 987 F = 904. 865 的特殊原因是税收征管空间的不断扩大;原铁忠认为 2 是 GDP 的统汁口径和税收统计口径的不一致而导致 对回归结果进行检验，可以看到判定系数 R = 0.987 ，说明税收收入可被 GDP 解释的可信度为 了差异等等。这些研究成果有助于我们从不同侧面理 解税收的高增长。但是近十余年的中国税收高速增长 98.7% ，其它随机因素占1. 3% ，可见回归方程拟合 是有阶段性特点的，在不同的阶段剌激税收增长的主 良好;进行方程显著性检验 (F 检验) ，模型中解释 体原因各不相同。本文从分税种的视角下对中国税收 变量的个数k = 1 ，样本容量n=14 ，取α= 0.05 ，查 高速增长之谜进行了分阶段的分析。 F 分布表得到临界值Fo.ω (1， 12) =4. 75 ，而 F = -、税收增长与 GDP 增长的相关性分析 佣4.865 Foω (1， 12) = 4. 75 。该模型的线性关 (一)税收收入总量与 GDP 总量的变化情况及两 系在95% 的水平下是显著成立的，因此，税收收入 者的相关性分析 与 GDP 总量存在较强的相关性;进行变量的显著性 1994 年分税制改