股权特征与会计-税收差异.pdfVIP

Expertview 专京视点 股权特征与会计-税收差异 。文/陆正飞余曼琦周润青 据表明，盈余管理行为和避税行为的影响因 异显著正相关，证明了会计-税收差异在撇 -，~I富 会计-税收差异是分别依照财务会计 子和代理变量与会计-税收差异具有高度 除制度因素以后，可以分为盈余管理驱动型 准则反映企业经济业务实质和依照税收法 的一致，制度因素只可以解辑部分会计-税 的会计-税收差异和避税驱动型的会计- 规核算企业应缴所得税额时产生的会计 收差异(Dwi，Yulianti and Debby,201l, 税收差异，并且前人在研究中已经通过构 利润和应税利润的差异。随着我国会计准则 建统计模型，使用从会计-税收差异分离出 戴德明，2006).同时，盈余管理行为和避税 的国际趋同、税收法规的变更，会计-税收差 行为的代理变量可以通过对会计-税收差 的部分作为衡量盈余管理和避税的指标. Manzon and Plesko(2002)发现使用部 异逐渐扩大.我国会计准则和税收法规的 异进行分离得到，盈余管理驱动型的会计 不断变革.一方面使得会计准则在反映企 分衡量税收激进行为的指标可以解将很 -税收差异和避税驱动型的会计-税收差 业日常业务的经济实质上更加准确，税法在 异被广泛地用在研究设计中，来考察基于 大一部分会计-税收差异，并且就用这种方 盈余管理和避税信息含量的会计-税收差 式估计的会计-税收差异作fi衡量避税激 服务税务征管部门方面更加完善， 另一方 面也使得会计利润与应税利润的差异更加 异的经济后果(Desai and Dharmapala, 进度的指标.而Desai(2003)最早清晰的解 复杂，客观上给企业提供了巨大的操纵空 2006,Frank.2009). 释了会计-税收差异的全部组成部分，基于 间.同时，也给外部信息使用者解释逐渐扩 美国1996-2000年的数据，首次通过构建衡 大的会计-税收差异带来了很大困难. 量盈余管理和避税的指标，来测试盈余管 二、会计-税收疆鼻的动国分析 会计-税收差异主要是由制度因素、盈 会计-税收差异实际上是制度、盈余 理行为和避现行为对会计-税收差异的解 余管理行为和避税行为三方面所导致的. 管理行为和避税行为三方面共同作用的结 释度，发现盈余管理行为和避税行为可以 美国子20世纪90年代末迅速扩大的会计- 果，其指标本身不具有明显的经济含义。前 解释除制度因素以外的剩余50%的会计-税 税收差异近50%需要用盈余管理行为和避 人很多文献针对会计-税收差异进行分 收差异.Desai and Dharmapala(2006) 税行为来解释(Desai，2003)，这一点在发展 析，使用多种方法和经验证据.发现了盈余 基于会计-税收差异中的盈余管理和避税 中国家也得到了印证。发展中国家的经验数 管理的指标和避税的指标同会计-税收差 组成部分，用应计利润对会计-税收差异进 14 行回归，得到的残差估计值作为避税动机 业，对公司利润的诉求会表现的更加集中和 三、股极特征与避税驱动型的会计- 的衡量指标。后来关于避税行为研究的文