对税收相对中性原则的进一步思考.pdfVIP

2012 îj:第 01 期 经济研究导刊 No.Ol ,2012 ECONOMIC RESEARCH GUIDE Serial No.147 总第 147 期 对税收相对中性原则的进一步思考 李勇 (泰和泰律师事务所，成都 61∞16) 摘 要:社会主义市场经济的核心内容在于发挥市场在资源配置中的基础性作用。税制改革作为社会主义市场经 济体制改革的一个重要组成部分，要发挥市场配置资源的基础性作用，也应发挥税收在国家宏观经济调控中伪作用。 这就要求我们在进行市场经济下的税制改革时，兼顾税收中性与税收调控，也就是说用税收相对中性理论去指导中国 的税法改革。税收相对中性理论较为完善，具有其自身的合理性。 关键词:税收相对中性;税收中性;税收调控 中图分类号:F81O.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2012)01-∞20-02 数量的某种商品时，愿意支付的最高总价格和实际支付的总 一、税收相对中性原则的理论基础 价格之间的差额。 税收是一把双刃剑，一方面为国家财政所必需;另一方 价 s 格 面对整个市场经济的运行与资源配置的效率均会产生负面 A 影响。为了尽量减少税收的额外负担与消极影响，国家在课 税时除使人们因纳税而承受负担外，最好不要再使人们遭受 其他额外的负担或损失，因而税收应坚持中性原则。税收中 性原则发展到今天，实质上已经成为一种相对中性。其基本 0 1 IH IP =数量 含义是t 国家征税除使人民因纳税而发生负担以外，最好不 要再使人民承受其他额外负担或经济 t的损失;国家征税应 在上图中，曲线 D 为需求曲线;曲线 S 为供给曲线;曲线 尽量不影响市场对资源的配置，应把税收对经济活动产生的 ιT 为征税后的供给曲线。曲线S 与曲线 D 交于E 点，曲线 不良影响降到最低限度。 S-T 与曲线D 交于F)点。 1.税收相对中性原则的历史发展。税收中性原则作为一 当政府对征税时，消费者需要付出比原来高的价格才能 种思想，其起源可追溯到 17 世纪末英国古典经济学派的杰 获得与原来相同的量，也就是供给曲线S 向左移动，至曲线 出代表亚当·斯密的理论。其在著作《国民财富的性质和原因 ιT。此时的市场均衡点位F。消费者剩余为需求曲线 D 与直 的研究》中提倡自由放任、自由竞争的市场经济，提出了著名 线 AF 及纵轴罔成的面积，生产者剩余为曲线 S-T 与直线 AF 的平等、确定、便利、最少征收费用四大原则。他认为，最好 及纵轴罔成的面积(即三角形 AFC 的面积)。征税后，消费者 的税收就是征收最少的税收，管理最少的政府是最好的政 剩余的减少为需求曲线D 与直线 BE 及纵轴围成的面积与 府。政府对市场经济的任何干预都必然会破坏市场规范和市 需求曲线 D 与直线 AF 及纵轴围成的面积的差额，即梯形 场秩序，有损于资源的合理流动和最佳配置，从而降低经济