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中国企业内部控制存在问题和解决对策[摘要] 该文对我国企业内部控制存在的问题进行了分析，并从内部的环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面入手，提出了解决我国企业内部控制存在问题的若干对策 [关键词] 内部控制 存在问题 解决对策 企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业管理的重要手段。良好的内部控制制度有利于保证会计信息的可靠、财产物资的安全、提高业务处理效率、企业经营目标的实现及国家的宏观控制。但从目前的内部控制客观环境及内部控制制度本身来看，仍然存在着很多局限性，诸如巨人集团的倒塌、郑州亚细亚的衰败、震惊中外的琼民源、银广厦事件等等这些现象，无不与企业内部控制制度有着一定的关系。因此，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,均有着非常重要的意义 1 我国企业内部控制存在的问题 1.1 制度不完善，执行不得力，控制环境薄弱 1.1.1 领导层对内部控制认识不足，观念落后。由于受到思想认识上的影响，我国一些企业的领导对内部控制制度认识严重不足，以为内部控制制度束缚了自己的权力，不重视内部控制制度的建设；有的企业把内部控制制度只理解为各种规章制度的汇编；有的企业在处理内控与管理、风险、发展的关系问题时，错误地使强化内部控制与发展和效益对立起来；有的企业的内部控制制度残缺不全或有关内容不尽合理，更多的是有章不循，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制在企业经营管理中起的作用不甚了解，尚未认识到内部控制的意义，故而对建立内部控制不重视 1.1.2 内部控制虚设，组织机构设置不合理、不完善。不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题 1.1.3 企业内部控制制度不健全，企业缺乏相应的激励机制。企业要尽快适应时代的发展需要，就要建立适合自己企业发展特点的激励机制。激励机制是企业人力资源管理的核心，激励机制是深化企业生命力的根本保障，建立合适的激励机制可以促进企业更好的发展。联想公司就是个很好的例子。联想公司刚创业的时候，工作人员懒散，管理较松懈。老总柳传志下定决心要改变这种状况，于是就颁布了一个制度，谁开会迟到，不仅要罚款还要罚站5分钟。罚款大家并不在乎，但是罚站还是挺丢面子的。这个制度的实行很严格，连高层领导―副总裁、总裁这一级别的都被罚站过。正是企业领导人这种下决心要把事情干好的气魄，把联想的管理搞上去了。激励方式实质上都属于有效激励的范畴。激励机制的完善主要靠领导人的气魄和决心； 1.2 缺乏适当的控制活动 控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动。比如，郑亚集团运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡，未实际发生作用。我国目前许多企业缺乏适当的控制活动，造成了大量的造假行为，致使会计信息严重失真，从而破坏了社会经济秩序的正常运转 1.3 风险评估不足、意识薄弱 环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关键。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理会面临来自各方面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、担保风险、信用风险等。从我国企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理层人员的思想中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。倘若巨人集团考虑到生物工程可能会遭受的风险，就不会将巨人大厦的资金来源孤注一掷于生物工程，也不至于导致巨人集团的倒塌 1.4 信息系统失真，信息不流畅 在我国企业中存在这样的现象：企业的信息流通十分不畅，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不实而造成的信息失真现象也较为严重。琼民源事件就是典型的例子：海南民源现代农业发展股份有限公司(简称琼民源)为了公司股票上市需要、影响股票的市价、公司管理业绩评价或筹资的方便等目的，采取操纵行为，弄虚作假，披露不真实的信息，甚至运用不恰当的会计处理方法，粉饰财务信息，虚增利润，骗取股东和社会公众的信任 1.5 监督机制不健全 目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用 如郑州亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计人员在内