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关于开展外资项目经济效益审计几点思考[摘要]在经过多年的公证审计之后，外资项目审计如何拓展是一个值得深思的问题。外资项目审计的一个重要发展趋势是如何对项目投资效益进行评价。文章从效益审计内容、评价标准等方面提出开展外资项目审计的新方式，以进一步提高外资项目审计质量，为宏观经济发展服务 [关键词]外资项目；投资效益；审计内容；评价指标；对策思考 [作者简介]何国炬，广西壮族自治区审计厅外资运用审计处副处长，经济学硕士，广西南宁530022 [中图分类号]F239　[文献标识码]A　[文章编号]1672―2728(2007)04―0063―03 效益审计是现代审计的发展趋势，也是我国未来审计工作的发展方向。外资审计作为国家审计的一个重要组成部分，发挥着积极作用。笔者就如何拓展外资审计思路、探索有效的外资效益审计模式、深化外资效益审计作一些探讨 一、外资项目效益审计的主要内容 外资项目效益审计的内容既具有财政专项资金的特点，又具有公共投资项目审计的特点，同时与世界银行贷款项目审计操作指南紧密联系。通过审计，利用适当和客观的标准，重点对项目管理和执行单位资源利用的经济性、效率性、效果性、适当性和环境性进行评价 (一)项目立项环节审计。一是项目立项程序是否合规，手续是否齐全。审计项目前期论证工作的充分性，是防止可行性论证变为“可批性论证”，杜绝“边设计、边施工、边立项”的“三边”工程，重点是关注可行性报告中所应达到的预期目标能否实现。二是项目投资决策方法是否科学、透明、合理。决策前是否征求各有关部门、社会各界及专家学者的意见，是否存在为了自身利益盲目上项目，夸大项目的可行性，导致难以实现预期经济效益。三是是否编制设计任务书，设计任务书的编制是否在项目建议书和可行性研究报告批准后进行，是否报经国家有关部门批准。四是初步设计是否按设计任务书和总体规划设计的原则进行编制，是否形成了比较详细准确的设计总概算。五是概算的调整是否依照国家规定的编制办法、定额、标准，由有资质单位进行编制。项目具体内容是否符合经国家有关部门审定的概算要求，有无概算外项目，有无超概算的情况，有无任意扩大建设规模和标准的问题，有无人为造成损失浪费问题 (二)项目工程建设业务审计。一是项目法人履行职责。是否按照国家规定建立项目法人，机构是否建立，是否制定了相应的管理制度；项目业主立项时，是否严格执行国家有关利用世行贷款基本建设程序。二是工程设计审计。设计单位是否符合规定的资质，是否达到了国家规定的设计深度，设计变更是否按国家规定的程序进行，设计收费是否符合国家的收费标准。三是项目建设主体工程设计、建筑安装、监理，主要设备、材料供应、工程总承包等是否按规定程序经过国内或国际招标 (三)项目资金收支业务审计。资金收支审计要以收支真实性、合规性为基础，对资金使用效率和经济性进行总体评价。一是收入部分。重点了解是否建立对收入记录的控制程序，包括货币资金、实物、劳务折资；世行贷款资金提款报账收入的提取、审核、批准、记账的分工是否适当；项目贷款资金是否足额到账；国内配套资金是否及时足额到位；劳务折资的内容、数量、价格的真实可靠性。二是支出部分。重点了解项目待摊费用支出和在建工程等支出是否真实有效，手续是否符合规定；费用支出SOE表是否真实合规，提款报账资料是否真实，有无虚报、冒领世行贷款等外债资金问题；有无擅自改变资金用途，挤占、挪用项目资金用于非项目建设，造成资金使用中“跑、冒、滴、漏”和损失浪费问题。三是资产部分。重点了解是否建立固定资产管理办法，引进设备有无长期闲置，利用效率不高、影响效益发挥问题 (四)项目竣工决算审计。对教育卫生等公益性世行贷款外资项目，要通过查阅项目验收报告，采用询问调查核实走访等方式，对项目实施效果进行评价。对工程类项目，应通过项目竣工决算审计，检查完成工程量情况，验证报送资料的真实性和工程取费、定额标准及相应基数，确定工程建设成本的真实性、合法性，核实建设项目工程造价，将不属于工程成本支出的项目剔除；通过对项目实际工期与计划工期对比，分析建设期项目提前和滞后对投资效益的影响 (五)项目工程完工的后续管理审计。外资项目的特点是项目执行实施期长，偿债期限长。是否有能力偿还贷款本息，形成良性循环机制，应对项目后续形成的管理和效益情况进行效益评价。目前还是侧重于项目后评价，因为这符合项目运作发展规律。一是要以国家政策为依据，分析研究项目的实施为社会产生的效益，评价项目为实现国家和地方各项发展目标所作的贡献与影响以及可能产生的不良影响；分析预期目标与执行结果产生差异的原因。二是对项目投资效益和还款能力进行评估。审查有无债务不落实，恶意拖欠本金和息费，财政预算垫付还款，增大财政负担和偿债风险问题 二、外资项目