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利用公益性捐赠进行税收筹划对税务管理影响摘要:当今,公益型捐赠正与一些新的税收现象一起参与到税收筹划活动中,这对我国现行的税务管理系统提出了严峻的挑战。本文以此为例来说明利用公益性捐赠进行纳税筹划对税务管理产生的影响,并对现行税务管理方案提出有针对性改善建议 Abstract:Now, the public welfare donation together is participating in tax revenue preparation with some new tax revenue phenomenon, this presented the stern challenge to our country present tax administration system. This article take this as regularly showed that carries on the tax payment preparation using the public welfare donation the influence which produces to the tax administration, and puts forward the target-oriented improvement proposal to the present tax administration plan. 关键词:公益性捐赠税收筹划税务管理 key word: Public welfare donation Tax revenue preparation Tax administration 作者简介:苗媛媛,女,广东商学院财税学院08级研究生 研究方向:税收理论与政策 刘明,男,吉林省延吉市鸿成园林景观有限公司 一、公益性捐赠与税收筹划 (一)公益性捐赠 “在巨富中死去时一种耻辱”――钢铁大王卡内基如是说。诚然,公益性捐赠是一种高尚的社会行为,它是指纳税人通过中国境内非营利性国家机关、社会团体,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。按照税法第九条释义规定,公益性捐赠必须具备两个条件:一是指企业通过国家机关和经认定的公益性社会团体;二是公益性捐赠支出必须用于下列公益事业的捐赠:救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动;教育、科学、文化、卫生、体育事业;环境保护、社会公共设施建设。凡不属于以上两者的捐赠行为都是非公益性捐赠。在做会计分录的时候,公益性捐赠与非公益性捐赠都计入营业外支出,区别仅在于所得税与房产税,增值税、营业税都是要正常缴纳的 (二)公益型捐赠与税收筹划 1、加速存货周转 XX年汶川地震发生后,麦当劳向地震灾区免费提供了4万份的麦当劳食品。这项业务不征收营业税,但是按照前面所述的《增值税暂行条例》规定,则需要缴纳增值税。由于麦当劳是一对一个体捐赠,如果不能提供捐赠凭证的话,则视同于取得收入无关的支出,还需要按照劳务捐赠缴纳所得税。作为一个大型的企业集团,不可能不清楚实物捐赠要由专业机构来计算其公允价值,并且实物捐赠远不如现金捐赠与基金会方式进行财务处理时来的灵活。这些企业集团故意而为之,其原因何在?实物捐赠在令企业获得节税利益的同时,还可以减少现金支出,加速存货周转,保证集团资金、存货的流动性 2、增强社会责任感 纳税人不管是个人还是企业都是社会活动的参与者,因而,获得节税收益并不是进行公益性捐赠的唯一目的,还应该唤醒每一个公民强烈的社会责任感 三、利用公益性捐赠进行税收筹划存在的问题 (一)对于公益性捐赠的税法设置 税收政策作为政府政策的重要展示平台,不仅体现了国家的政治经济导向,还体现了一国的精神导向。由税法以及以上的描述可以看出,虽然我国对公益性捐赠的税务处理做出了很大的努力,但是仍然没有脱离“一刀切”的消极管理理念。这样的话,就容易引起纳税人的误解,不利于公民社会责任感的培养 1、公益性捐赠视同销售 之所以将公益性捐赠视同销售并在税前扣除中加以限制,应该是出于以下几点考虑:一是出于反避税的考虑。捐赠行为的真实性很难界定,很多人可以用这样的方式来转移销售收入逃避纳税;二是我国增值税的计算是用扣除法。捐赠的形式一再更新,如果不将其视同销售的话,其扣除链条会随之断裂,给税收征管带来麻烦;三是捐赠的数额与所得不成比例,不符合所得税的税前扣除条件。由此可见,捐赠行为发生后不当抵扣容易侵蚀税基。但是从长远看来,集全国之力办好公益性事业,不仅能够解决政府财力不足,还能够增强社会的凝聚力 2、相关政策缺乏法律效力 XX年起,财政部、国家税务总局就放宽了公