论财务分析与内部审计的结合应用.pdfVIP

第21卷第4期 河南财政税务高等专科学校学报 V01．21．N0．4 ~2007年8月 Journal of Henan College of Finance＆Taxation Aug．2007 论财务分析与内部审计的结合应用 任永红 (黄河勘测规划设计有限公司财务审计部，河南郑州450003) [关键词]财务分析；内部审计；财务评价 [摘 要]企业开展内部审计时必须重视结合财务分析，财务分析是企业进行有效内部审计的前提和基 础。 [中图分类号]F239．45 [文献标识码]A [文章编号]1008—5793(2007)04—0038—02 当前，内部审计工作的中心已经更多地由单纯的财务收 的不利因素和日常经营管理中存在的漏洞，帮助企业加强内 支审计转化为帮助企业建立有效的内部控制制度，及时发现 部管理，完善内部控制制度，在一定程度上堵塞漏洞，提高经 管理上潜在的以及显现的问题，向企业管理层提出加强经营 济效益。 管理、提高效益的建设性意见。新形势下，内部审计人员应 二、财务分析在内部审计中的应用 积极探索开展内部审计1的新思路、新方法，在开展效益审计、 (一)重视企业内部审计中的财务分析 风险管理、内部控制以及加强治理结构的健全性、有效性等 首先，正确应用财务分析。通常所进行的财务分析是企 方面发挥监督、评价和提供服务的作用，发挥内部审计的保 业根据资产负债表、利润表和现金流量表、股东权益变动表 证与咨询职能。 等报表以及会计报表附注，采用比率分析法、比较分析法、结 一 、 内部审计工作中财务分析的作用 构分析法、趋势分析法、因素分析法等对企业的财务状况、经 ． 内部审计最重要的一个环节就是进行财务分析，只有分 营成果和现金流量情况进行分析、评价，以揭示管理工作成 析才能发现问题、查找原因，最终解决问题。 效以及存在的问题，根据所存在的问题提出富有针对性和建 第一，分析环节是资金控制环节必然的后续环节。资金 设性的意见和建议。 作为一种被控制对象，应以控制主体发挥主观能动性为前 内部审计中的财务分析主要是对企业经营指标完成情 提。控制主体主观能动性的发挥程度决定了资金的运动状 况进行分析。进行财务分析时，首先要评价各项经营指标的 态及其发展变化的结果，而对控制主体存在的问题进行分析 真实性、合法性以及是否考虑环保因素，经过去粗取精、去伪 也就是对资金运动过程及其结果进行分析。基于资金、资金 存真、由此及彼、由表及里的分析，剔除不合理因素。然后， 运动与控制主体、控制过程本身的相关性，上述分析无疑应 将剔除不合理因素以后的财务指标的实际完成数与计划数 该通过对资本及其运动的状态和结果的分析来实现。所以， 相对比以验证其完成程度，与以前年度的完成情况相对比以 分析这一环节的逻辑指向应是控制，也就是说，分析的对象 考察其是否有发展和提高，与同行业对比以认识企业所处的 是控制或控制的结果。基于这一判断，我们可以说分析对控 行业状况。分析时要做到客观和全面，通过横向和纵向的分 制的功能性作用的具体体现是描述控制过程完整的逻辑关 析，深入调查研究影响指标的各种潜在因素。 系并在此基础上进行对比、得出结论。 值得注意的是，必须抓住企业关键的因素进行分析，主 第二，企业财务状况分析结果是企业监督检查报告的重 要分析企业成本构成、内部控制情况、销售收入、市场份额以 要内容，内部审计人员在书写监督评价报告时必须有客观的 及毛利率变动情况。例如某公司某年度营业收入总额实现