内控制度的设计思路.pdfVIP

0 舞竭舞隧蓄_；881器匣 j茎旦塑整垒重 皇 SYSTEM INN0＼ ION 现代企业内控制度的设计应包括项目、组织和流程三个方面 内控制度的设计 路 文／王莉 王昆 现代企业的内控制度是一个体系。 化为流程，流程又可分解为作业和任 中，就是遵循着这种相对的“流程一 所谓体系是指一个有结构或由若干因素 务，以此为基础便可确定内控制度的 作业一任务”三个因素之间的依次关 组成的整体。我们从油田企业的实际出 数量。 系进行。 发，认为内控制度的整体设计可采用三 二是关于组织维度。现代企业作为 四是项目、组织和流程之间的关 条思路。 一 个组织，可以被分成高层、中层、基层 系。简单说来，每个项目都是通过组织 和现场四个层级，每个层级由若干专业 的层级、专业单位和成员按照一定的流 维证体的静念结构 单位组成，每个专业单位有若干成员。 程、作业和任务的要求来完成的；从流 一 个现代企业的内控制度在总体 按照《内部控制整合框架》的思想，每 程、作业到任务，由于任务由人或组织 上应该是项目、组织和流程 个方面的 个层级、每个 成员来完成，因此， 综合，具有三维立体性。 专业单位、每 完成任务的成员组 现代企业的内控制度是一个 一 是关于项目维度。所谓项目，是 个成员都与 成专业单位、专业单 体系。所谓体系是指一个有结构或 指内控制度的基本专业单位。对于油田 内控制度相 位构成层级，从流程 由若干因素组成的整体。 企业来说，涉及的内控项目可包括收入 关，应该参与 维度很自然地过渡 支出管理、资金管理、固定资产、投资 内控活动。 到组织维度。换句话 管理、财务报告、物资采购、检查与评 从组织维度设计内控制度，需要考虑企 说，一个内控制度项目是由组织和流程 价等等。 业的控制目标、控制环境和控制方式， 组成，是一个二维体系，当企业存在多 由于任何企业、任何企业经理的管 进而确定企业的管理跨度与管理层级， 个项I~t,1，就可形成由组织、流程和项目 理方式，总是存在着或多或少的差别， 企业是实行集权制还是分权制，并建立 组成的三维立体框架。 因此，不同企业，甚至同一企业的不同 使组织得以运行的保证一一经济责任 过程，俯环的动念 i构 经理在选择内控点上都会有不同的选 制度和岗位职责制度。组织维度设计得 择。但是，在确定内控项目的数量时， 好，可以营造良好的内控环境。 应该指出，现行内控制度设计上一 这几个点是必须考虑的：(1)企业愿景、 三是关于流程维度。所谓流程， 个严重的缺陷就是没有将内控制度与公 战略和经营目标的要求；(2)管理的“粗 是指企业