内蒙古大中型企业内部控制基本状况的调查分析.pdfVIP

口／谢晓燕 1张心灵z 一 、 引言 着手，发现内部控制总体的缺陷，并提出解决办法，针 内部控制是一个广受国内外各界关注的问题，从 对内蒙古地区，试 图探索一些加强 内部控制的具体的、 国际范围来看 ，1992年 COSO委员会发布 《内部控 可操作性的做法。我们选择了问卷调查、访谈及典型调 制——整体框架》的报告，COSO报告提出：“内部控制 查等形式，对 内蒙古 自治区有代表性的50家大中型企 是 由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务 业采用Liken五点评分法进行了问卷调查，剔除其中信 报告的可靠性、经营活动的效率和效果 、相关法律法规 息缺失较严重的部分后，最终有效问卷 30份，有效率 的遵循等三个 目标而提供合理保证的过程 ，同时提出 60％。本文是本课题调研报告的阶段性成果。 内部控制框架包括五个相互联系的要素。”2004年 9 二、被调查企业基本情况 月29日COSO委员会正式发布 《企业风险管理——整 被调查企业主要分布于呼和浩特市、包头市、鄂尔多 体框架》。从我国的现实情况来看，在不断加强完善企 斯市，共 30家 ，基本情况的统计如下： 业外部监控体系的同时，应当建立、完善企业内部控制 被调查的对象所在公司所属的行业类型为：制造业 的理论体系及实务操作规范，2001年 6月财政部发布 13家，占全部被调查企业的43．33％；电力、燃气及水的生 《内部会计控制一基本规范(试行)》和 《内部会计控制基 产和供应业 7家，占2刍_33％；信息技术业2家，占6．67％； 本规范一货币资金(试行)》；2007年 3月22日，财政部 建筑业 3家，占10％；综合类 3家，占10％；采掘业 2家， 颁布 《企业 内部控制规范一基本规范》和 17项具体规 占6．67％。可见，从所属行业来看，被调查企业具有较全 范(征求意见稿)。为了了解 内蒙古大中型企业 内部控 面的代表性。 制的总体现状 ，内蒙古农业大学与 内蒙古财政厅于 调查选取 2006年 12月31日资产总额作为被调查对 2007年 7月联合成立 了课题组进行调研。从是否有较 象所在企业的规模划分依据 ，40000万元以上大型企业 25 为健全的内部控制制度、设计、执行和完善情况几方面 家，占83．33％；4000万元—40000万元中型企业5家，占 44 北方经济 ·2008年第 11期 16．67％。以上划分标准是按照2003年5月，国家统计局 (一)内部控制制度的健全性 ． 制定的 《统计上大中小型企业划分办法(暂行)》。可见，被 第一，从行业来看，各行业内部控制制度的建立均趋 调研企业以大型为主。由于本课题研究的对象是大中型 于比较健全，占到总样本的60％，其中制造业、电力、燃气 企业的内部控制，调研样本大型企业 占绝大多数，其构成 及水的生产和供应业、信息技术和采掘业更为集中，分别 具有代表性。 为69．23％、57．14％、100％、100％；而没有建立内部控制 被调查的对象所在公司按是否为上市公司划分的类 的企业在样本量中为0。这表明，被调研企业认为本企业 型为：上市公司 13家，占43．33％；非上市公司 17家，占 内部控制的健全性均处于较高水平。 56．67％。样本在是否上市公司方面的选取各占一半，分布 第二，从企业规模来看，大型企业内部控制制度的建 相对均衡。 立非常健全的占样本总量的8％，比较健全的占样本总量 被调查对象在企业担任的职务，涉及财