内部审计转型发展之路.pdfVIP

栏目编辑 牟雪江 电子邮箱 mz—rat@l63 com F l N A N C E 解决企业内控问题，除需要企业自身加强管理外，更需要内部审计加强监督，并督促整改 肉 转型发晨之 文／孙秀兰 随着市场化和国际化的发展，影响企业经营的外部因素 核算工作，而项目的管理职责均未履行，造成项目前期考察论 趋于复杂，企业面临的风险越来越大， 此，国际内审组织提 证不充分，未实施资金预算管理和招投标管理，未组织工程 出加大对风险管理的力度。而内部审计作为公司治理的有效 竣工验收等，同定资产投资效果较差。 组成部分，在促进公司规范运作、有效防范经营风险、确保公 第三，基于组织结构的内部控制出现漏洞。表现为控制 司战略目标实现等方面的作用El显突出。本文从分析和解决 工作只关注了执行层，而忽视了决策层、战略层，忽视了决策 企业内部控制问题出发，对内部审计的转型发展作一探讨 与执行、执行与监督方面的约束关系。如某公司层层设立子公 司，管理层级增多，管理幅度增大，各子公司虽然设立了股东 内控问题 ^； 汁 ： 会、董事会和经理班子。但重大经济事项未通过股东会决策， 现今加强企业内部控制、提升企业核心竞争力已成为许 董事会成员也是其经理班子成员，重大经济活动的决策和执 多企业管理者的共识。但 仃均由具负责，适成母公司X寸子公司 是，从审计情况看，也有些企 控制力弱化。 随着市场化和国际化的发展，影响企 ； 第四 业对内部控制的认识还不够 ， 基于风险结构的内部控 深刻，强化内部控制的举措 业经营的外部因素趋于复杂，企业面临的 制出现漏洞。 表现为控制活动仅仅 风险越来越大，因此，国际内审组织提出 l局限于单个岗位 还不够得力。内部控制T作 、 单项职责、单项任 加大对风险管理的力度。 务 乏力，易于导致风险管理出 、 单项流程，未能涵盖组织活动的 现缺失，经营管理存在较大 伞讨程 玟类柠制出瑚缺失的问题 风险。 多发生在企业风险管理意识薄弱，内部控制的重点还未转向 第一，基于职责结构的内部控制出现漏洞。多表现在不 风险管理的企业中。 相融职责、岗位未能有效分离，且监督约束机制不够健全，也 以上问题，有管理体制和经营机制方面的，也有管理方 称“内部牵制”出现了问题。如某公司建立了货币资金内控制 法和控制手段方面的，有制度缺陷的原因，也有执行不力的原 度，但是，随着市场经济的发展，公司所处的经营环境发生了 因。因此，解决企业内控问题，除需要企业自身加强管理外， 很大变化，面临的风险也越来越大，原货币资金内控制度已不 更需要内部审计加强监督，并督促整改。 适用，而该公司未及时对货币资金控制程序、审批权限、借款