税收横向转移：内涵、成因及对区域宏观税负的影响.pdfVIP

2008年 7月 扬州大学学报 (人文社会科学版) Ju1．20o8 第 12卷第4期 JournalofYan~ouUniversity(Humanities＆SocialSciences) V01．12No．4 税收横向转移 ： 内涵、成因及对区域宏观税负的影响 彭 骥 鸣 ，尹 磊 (1．中共国家税务总局党校 学报编辑部，江苏 扬州225002； 2．中共国家税务总局党校 税收政策研究中心，江苏 扬州225002) 摘 要：税收横向转移是指某地区税收与该地区税源的背离，表现为税收相对于税源的跨地区的移入 或移出。非法人营业机构的汇总纳税、税收制度和税收政策因素、企业的关联交易和税收筹划、资源性产 品的价格扭曲以及 区域间的税收竞争是造成我国税收横向转移的主要原因。税收横向转移对区域宏观税负 的影响是明显的，对于税收横向正转移地区，税收转移会提高其区域宏观税负；对于税收横向负转移地区， 税收转移会降低其区域宏观税 负。 关键词：税源；税收转移 ；宏观税负 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1007—7030(20o8)04一OO65—05 是指按照税收与税源的一致性原则，原本属于地 一 、 税收横向转移内涵的界定 方的税收被转移至中央或者原本属于中央的税收 在对税收横向转移 内涵进行界定之前，首先 被转移至地方。而税收横向转移是指某地区税收 要 明确税源的概念以及税源和税收的关系。税源 与该地区税源的背离 ，表现为税收相对于税源的 是税收的经济来源，正常情况下，税收和税源之 跨地区的移人或移出。对于税收横向转移而言， 间存在着一致性的原则，即税收归属与税源产生 如果税收的移人大于税收的移出，称之为税收横 相一致的原则。一方面，税源的充裕程度决定了 向正转移；反之，如果税收的移入小于税收的移 税收收入的高低，也就是说有多大的税源就应该 出，称之为税收横向负转移。税收横向转移既表 相应得到多少税收；另一方面，既然税源是税收 现为国家与国家之间，更表现为一国内部不同地 的经济来源，税源所在地以及为税源的创造提供 区之间的税收转移。 公共服务的地方政府理应获得税收上的利益补 目前，我国地区之间税收横向转移问题 日益 偿。由于企业生产经营活动的复杂性以及相关的 凸显，对于地方税收的实现和经济的发展产生了 制度还不够完善，实际当中普遍存在着税收与税 重要影响，理论界对于该问题的研究正处于起步 源不一致的现象，表现为税收与税源的背离，这 阶段。因此，就区域税收横向转移问题进行研 就是所谓的税收转移现象。 究，剖析我国税收横向转移的原因，在此基础上 按照税收转移的方向，可以将税收转移划分 实证分析税收横向转移对区域宏观税负的影响， 为税收纵向转移和税收横向转移。税收纵向转移 具有重要的理论和现实意义。 收稿 日期：2008—04—05 作者简介：彭骥鸣 (1956一)男，江苏扬州人，中共国家税务总局党校学报编辑部副编审，主要从事税收理论及税务文化研究； 尹磊 (1983一)，男，安徽亳州人，经济学硕士，中共国家税务总局党校税收政策研究中心研究人员，主要从事财税 理论研 究。