24 主要会计政策概要（续） 3 主要会计判断及估计.pdf

194 2.4 主要會計政策概要（續） 外幣（續） 因此而產生的匯兌差額於其他全面收益內確認並累計至匯兌波動儲備。出售海外業務時，就該 項海外業務在其他全面收益成分會在損益表確認。 就綜合現金流量表而言，所有於中國大陸營運的子公司及合作經營的現金流量按現金流量日期 的適用匯率換算為港幣。所有於中國大陸營運的子公司及合作經營於整個年度產生的經常性現 金流量則按年內的加權平均匯率換算為港幣。 3. 主要會計判斷及估計 編製本集團的財務報表時，管理層須作出判斷、估計及假設，而此等將影響收入、開支、資產 及負債的呈報金額及相關披露以及或然負債的披露。該等假設及估計的不明朗因素可能導致需 要對未來資產或負債的賬面值作出重大調整。 判斷 在應用本集團的會計政策時，除涉及估計的判斷外，管理層亦作出下列判斷，其對財務報表的 已確認金額影響至為重大： 經營租賃承諾 － 本集團作為出租人 本集團已就其投資物業組合訂立商用物業租賃。根據一項對有關安排的條款及條件的評估，本 集團決定，在按經營租賃出租該等物業時，其將保留物業所有權涉及的全部重大風險及回報。 投資物業及業主自用物業的分類 本集團決定物業是否符合列作投資物業的資格，並已制定作出該判斷的準則。投資物業為持作 賺取租金或作為資本增值或兩者的物業。因此，本集團考慮物業是否可以大致上獨立於本集團 所持有的其他資產而自行產生現金流。部分物業包括持有作賺取租金或作為資本增值的部分， 而另一部分則持有作生產或供應貨物或服務或行政用途。倘該等部分可分開出售或根據融資租 賃分開出租，則本集團會分開將有關部分列賬。倘該等部分不可分開出售，則僅在物業小部分 持作生產或供應貨物或服務或行政用途的情況下方列作投資物業。判斷乃按照個別物業基準作 出，以釐定配套服務是否重要，以致物業不符合投資物業的資格。 195 3. 主要會計判斷及估計（續） 判斷（續） 投資物業及持作出售物業的分類 本集團開發持作出售物業及持作賺取租金及╱或資本增值或兩者的物業。由管理層判斷一項物 業是否指定為投資物業或持作出售物業。本集團認為其於有關物業的早期開發階段對持有物業 的意圖作出判斷。於興建過程中，倘該等物業擬於落成後出售，則在建的有關物業乃入賬列作 發展中物業。待物業落成後，發展中物業乃轉撥至持作出售的物業項下，並按成本值列值。倘 物業擬於落成後持作賺取租金及╱或資本增值，則在建物業乃入賬計入投資物業。 估計的不明朗因素 下文為於報告期終有關未來的主要假設及其他主要估計的不明朗因素，其涉及導致下個財政年 度對資產及負債賬面值作出重大調整的重大風險。 應收貿易賬款和其他應收款減值 本集團的應收貿易賬款和其他應收款減值撥備政策乃根據未償還應收款可追收能力的持續評估 和賬齡分析，以及管理層的判斷而作出。於評估該等應收款的最終變現能力時，需要作出相當 程度的判斷，包括每名客戶的信譽和過往追收記錄。如本集團客戶的財務狀況轉差，以致其付 款能力減損，則可能需要提撥額外準備。 估計投資物業的公平值 在活躍市場上沒有類似物業的現價時，本集團會考慮各項來源資料，包括： (a) 於活躍市場上不同性質、狀況或地點的物業的現價，並作出調整以反映該等差別； (b) 於次要市場上類似物業近期的價格，並作出調整以反映自按該等價格進行交易當日起出現 的任何經濟狀況變化；及 (c) 根據未來現金流量所作可靠估計而預測的折現現金流量，此項預測源自任何現有租約及其 他合約的條款及（指在可能情況下）外在證據（如地點及狀況相同的類似物業的現時市場 租金），並採用反映當時無法肯定有關現金流