营业税改革对保险业影响的经济效应分析.pdfVIP

邵全权营业税改革对保险业影响的经济效应分析 的利润、产量、价格变化规律。之后引入本国的社会福利函数①，通过考察营业税改变时社会福利 函数的变化来考察这一税收政策的福利效应。最后解出能够实现福利改进的营业税税率和相应条 件。在此基础上，利用我国保险业2001—2007年的数据对理论分析结果进行经验检验。 二、文献综述 一些学者对国际保险业税收制度进行了相关研究旧儿3儿引，这些研究最终落脚点均在于我国保险 税收制度改革建议，由于这种政策建议是建立在对国际保险税收研究基础上，不可避免的带有缺乏 中国实际情况的问题。 对我国保险业税收制度的研究大多是从我国保险税收制度存在的弊端，改革的原则，改革的设 过重，税制不合理，外资保险公司享受“超国民待遇”等问题；实施我国保险业税制改革要依据税 收公平原则，有利于保险业发展原则和WTO有关竞争原则进行；我国保险业税制改革的落脚点最 终在税率，税基以及税收优惠政策方面。 现有研究普遍认为我国保险业属于负债经营，与银行相比风险更大，不确定性更强，采用与银 行相同的营业税计提方式造成保险业负担过重。保险税收制度改革不只是保险业自身的问题，还涉 及到公共财政，WTO竞争规则，是一个复杂程度远超过保险业自身的大经济系统建设问题。在这 一经济系统中，单独研究保险公司的税率和税基是没有意义的，唯有将政府目标和竞争行为纳入考 虑，才会得到一种更加科学合理的判断，以此为基础的政策建议才能切实适应新情况，解决新问 题。保险税制的改革是一个渐进过程，是需要与我国的公共财政以及世贸组织竞争态势的发展相匹 配的。对保险业来说，这些显然应该作为既定的外生变量，并以此为环境因素研究保险业应对的策 略。本文以目前已出现的保险税收制度改革的新环境为基础，研究我国保险业税制改革的经济效应。 三、保险业税收模型的建立及分析 不失一般性，从现在开始使用“本国企业”和“外国企业”的称谓代替“中资保险公司”和 “外资合资保险公司”。假设本国和外国企业的规模收益不变，国内和国外企业的成本函数分别为C 距，因此即使在行业技术普及的情况下，二者的边际成本也是不同的，因此C。≠Ct。考察外国企业 和本国企业在本国竞争的情况，设国内需求函数(假设同质产品)为P=a—bq。本国消费者效用 为逆线形效用a(qd，qf)=a(qd+qt)一b(qd+qf)2／2。 征收营业税时，本国企业和外国企业的利润函数如下式(1)所示： 铲}1。导¨!：qd’叼吼“，(q：’ (1)‘。 兀f=(1一《)P(qd，qf)qf—C(qf) 码为本国企业或外国企业的利润，t：表示本国、外国企业在本国经营面临的营业税税率，具体 到保险企业营业税的本质是保费税，因此利润定义为缴交营业税后的总保费与成本之差。考虑一个 两阶段博弈，在第一阶段，由本国政府制定国内外企业的营业税政策。在看到政策之后，外国企业 决定是否进入本国市场。如果进入与本国企业在第二阶段开展同时行动的产量竞争。竞争结束后， 企业获得利润，政府获得税收，消费者效用得到满足。本文采用逆推法求解上述博弈。 ①包括本国企业利润、本国政府税收以及本国消费者剩余。 · ·35 万方数据 财经论丛2009年第5期 本国企业和外国企业在本国市场进行产量竞争。由式(1)解出二者的均衡产量，由于我国保 险业对国内企业与国外企业征收的营业税(t)相同①。于是我们有： a—at一2cd+cfa—at一2cf+cd qJ2—1F百丌’qt2一■活可可 (2) 下面进行比较静态分析，首先求国内外企业的产量对营业税t的偏导数，得到： aqd—el-一2cdaqf—ed一2c‘ ，¨