完善保险公司内部控制的若干建议——基于《企业内部控制基本规范》的思考.pdfVIP

2008年 10月 山西财政税务专科学校学报 Oct．2008 第 1O卷 第 5期 JournalofShanxiFinanceandTaxCollege Vo1．1O No．5 【财务与会计】 完善保险公司内部控制的若干建议 — — 基于 《企业内部控制基本规范》的思考 窦 笑 (山西财经大学 ，山西 太原 030006) 摘 要：保险公司依据 《企业内部控制基本规范》完善 内部控制，必须准确把握三个层次的规 范：《企业 内部控制基本规范》、行业规范、公司 自己的规范；处理好三个关系：即与治理结构的关系、 与公司发展的关系、与保险监管的关系。要抓住三个关键 问题 ：即正确处理分权与集权、合理确定 内部控制的目标、科学运用内部控制方法。必须选择三个方面作为突破 口：从现实思考，确定完善 我国保险公司内部控制的路径；即从大处着眼、构建内部控制整体框架；从培育制度入手、建立有效 的 内部控制机制。 关键词：保险公司；基本规范；内部控制 中图分类号：F235．2 文献标识码 ：A 文章编号：1008—9306(2008)05—0041—04 2008年 6月 28日，财政部会同证监会、审计 生。 千‘里之堤，溃于蚁穴，’对于内控不严造成的 署、银监会、保监会联合发布了 《企业 内部控制基本 危害，我们必须要有清醒的认识。”完善保险企业内 规范》，为我国企业内部控制工作提供了一个科学、 部控制工作是提升保险企业综合实力的重要途径， 先进、规范的标准框架，对全面协调可持续发展的科 《基本规范》的出台无疑为保险企业实现这样的 目 学理念、诚实守信、规范经营的企业文化进行了强 标提供了良好的契机。本文拟对完善保险公司内部 化，标志着我国企业 内部控制制度化建设迈上了一 控制提出若干建议 。 一 个新的台阶。 、 完善保险公司内部控制应准确把握三个层 保险业是我国发展最为迅猛的行业之一。中国 次的规范 保险监督管理委员会主席吴定富对保险业的基本判 层次一：基《本规范》。财政部等5部委联合发 断是：“保险业已经站在新的发展起点上，进人一个 布的 《基本规范》合理借鉴了以美国COSO报告为 新的发展阶段，但处于初级阶段的基本格局没有 代表的国外内部控制框架 ，在形式上借鉴了COSO 变。”作为初级阶段的一个重要标志是保险企业 内 报告 5要素框架 ，同时在 内容上体现了风险管理 8 部控制不完善。“有的公司内控制度体系不完备， 要素框架的实质，将较为宏观、抽象的内控理念转变 不能覆盖各项业务过程和操作环节；有的公司内控 为具有针对性、实用性的内控规定 ，是中国所有企业 制度简单照抄照搬，不符合 自身经营管理的实际；有 完善内部控制的统一基础标准，是一个 内部控制的 的公司内控执行力不强，缺乏有效的约束机制，规章 基础标准平台。它规定了企业内部控制的基本 目 制度形同虚设。内控建设薄弱，导致财务数据不真 标、基本要素、基本原则和总体要求 ，是制定具体规 实、账外账、内外勾结侵害公司利益等现象时有发 范和应用指南的基本依据。显而易见 ，保险公司作 收稿 日期 ：2008—09—17 作者简介 ：窦 笑(1988一)，女，山西太原人，山西财经大学财政金融学院学生。 4l 为中国的企业，遵循 《基本规范》是其义不容辞的责