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浅议资金集中管理过程中监督体系建立摘要：在企业经营各环节中，资金管理是一项复杂而重要的工作，而集中管理是行之有效的途径。本文从资金集中管理的内涵出发，阐述了建立资金监督体系的框架，提出了资金管理的有效方法。 关键词：资金；集中管理；监督体系 一、资金集中管理的内涵 资金是企业生产经营过程中物质价值的货币表现。由筹资活动、投资活动、经营活动及利润分配活动产生的资金收支活动构成了企业财务活动。企业集团资金集中管理专注于整个集团的资金流动，通过集团总部控制或参与成员单位的资金运用和决策过程，成为企业集团财务管理的核心内容。资金集中管理的内涵实际上分为四个方面：一是资金信息的集中，二是资金管理权限的集中，三是资金资源的集中，四是财务人员的集中。 二、资金集中管理监督体系的框架 企业资金内部监督约束体系的建立和完善，在实践过程中，已得到各界的认同。财政部在下发《企业内部控制基本规范》时，特别强调控制资金风险。由于货币资金是企业中流动性最强的资产，因此它的内部控制属于企业内部控制系统中的重要部分。如何在大型企业中特别是集团公司内部搞好货币资金的内部控制，除按照常规建立内部控制系统应遵循的基本原则外，还应该设置货币资金的两级监督体系。 1　在集团公司建立内部结算中心，设立一级监督体系 目前实行资金集中管理的企业都组建了自己的内部结算中心，并引入商业银行运行机制，运用信贷、结算、利率等金融杠杆，充分发挥其结算、融通、监督、信息反馈等职能，在资金调度、资金结算、资金信贷、证券管理方面，对集团公司各单位的资金流入流出进行组织、协调、控制与监督，以保证集团公司的资金运动始终处于良性循环中，发挥整体优势。要达到上述目的，可在集团公司内部结算中心专设资金调度部，部门内部设置资金调度、出纳、会计、审核岗位，保证资金的安全、完整、有效。内部结算中心负责人对本单位货币资金建立健全内控制度，实行有效的制约。在建立健全货币资金业务岗位后，选派岗位工作人员和负责人时，除要符合一个财务人员所必须具备的基本条件外，还要着重考察他们的政治素质、职业道德和自律、自控能力。此外，除财务会计对货币资金的牵制制度外，还可以采用建立资金收付计划、下达月度货款回收指标、执行资金管理委员会集体审批制度等措施来进行有效的监督。 2　在各基层单位财务部门设立资金组，建立二级监督体系 在二级监督体系中，由总会计师主导组建资金管理委员会，吸收财务、经营、人事、计划、销售等部门参与，制定本单位的长短期收支计划。在安排维系正常生产经营和员工生活必需项目后，可按项目切块使用资金。在日常工作中，与上一层次内部结算中心保持和沟通，按照资金的具体管理原则，安排的各项收支，要符合财务会计的各项要求，不能只为满足局部利益而做出违纪事项。建立健全组织机构，做好财务部门不相容职务的分离工作。建立完善的防止错误和舞弊发生的制约、自律控制体系，如对各项货币资金业务的处理，均有两个或两个以上的人或部完成，不授予某人或某部门单独处理货币资金全过程的权利，做好对货币资金业务的交叉监督工作。同时，定期可由审计部门对资金收付执行情况进行内审，用好考核和奖则，保证各项内控制度的有效落实。 三、建立资金集中管理监督体系的途径 1　实行资金跟踪稽查 为保证资金的安全完整，使其得到合理使用，在资金结算中心应专门设置资金管理稽查部门，使他们有责、有权，与审计、纪监部门相配合，对大额资金和经营资金的使用情况，实行跟踪稽查和定期或不定期的检查，并写出专题稽查报告，对发现的问题予以通报批评，实行经济处罚，并按照财务制度要求限期整改。稽查监督制度的正常运行，将彻底改变过去那种只管付款不管用途、只管指标不管去向、见票付款的机器人做法，从而提高资金运用效率，防止资金使用中的风险。 2　实行财会人员委派制 众多的实例表明，相当一部分企业虚盈实亏、资产流失的一个主要原因就在于企业内部缺乏应有的财务控制与监督机制。部分企业经营者对外瞒天过海，外部监督机构疏于监督或力不从心。在企业资金管理上，为严把出口关，必须改变过去那种分散型的财会人员管理体制，实行财会人员集中管理体制，即实行财会人员的委派制。即母公司为维护集团整体利益，强化对子公司经营管理活动的财务控制与监督，由母公司直接对子公司委派财会人员，并纳入母公司财务部门的人员编制，实行统一管理与考核奖罚的财务控制方式。 财会人员委派制的核心是财务监督权与子公司经理经营权的分权制衡，确保财务人员履行财务监督职责，能够比较容易地使财会人员在规定的期限内实行轮换，定期向上一级的主管部门汇报企业的经营情况及财务状况，给子公司经营中存在的问题以充分暴露的机会，可以避免由于存在的问题的长期拖延与积累给子公司造成的重大损失。