税收收入增长因素及GDP增长相关性分析.docVIP

税收收入增长因素及GDP增长相关性分析近几年来。我国财政收入增长速度均超过国内生产总值(GDP)增长速度。这种格局是否合理，理论界争论不休。一些学者认为：财政收入增速远远高于GDP的速度是不正常的现象，说明当前税制不合理，宏观税负过重。他们担心，长此以往会加重企业负担。影响经济发展。另一些学者认为：在我国经济转轨时期，财政收入增速高于GDP的增速，具有必然性，是正常的。笔者赞同后一种观点。 一、财政收入组成与GDP对税收影响分析 财政收入包括各项税收、企业亏损补贴退库、教育费附加和非税收入四部分。各项税收的增幅与国民经济的发展相关，财政补贴、教育费附加和非税收入与国民经济发展不相关。因而，各项税收作为财政收入的主体，其增长速度决定了财政收入的增长速度。税收的增收因素主要有三：一是“制度性增税”，即提高税率、开辟新税种、扩大征税范围、或者税制的某些具体政策调整导致税收增加；二是“管理性增税”，指由于税收部门加大征管稽查力度而带来的税收增长；三是“自然性增税”，即在税制不变，管理方式和力度不变的情况下，经济增长导致的税收增加。显而易见，只有其中第三个因素与GDP增长存在最直接的关系。 2004年我国实现国内生产总值(GDP)136875．9亿元，按照可比价格计算增长9．5％：财政收入26396．47亿元(财政收入中不包括国内外债务收入)，(2003年财政收入21715．25亿元。)按照现价计算比上年增长21．6％。 在26396．47亿元的财政收入中，各项税收收入为24165．68亿元，比上年增长20．72％，2003年为20017．31亿元。影响财政收入增幅19．10个百分点。以退库负数形式存在的国有企业计划亏损补贴为一217．93亿元，比上年-226．38亿元降低了3．73％，影响财政收入增幅0．04个百分点；征收排污费和城市水资源费收入、教育费用附加和其他费用2004年总计2448．72亿元。2003年为1924．32亿元，比上年增长27．2％，但对财政收入影响的幅度为2．41个百分点。 可以看出，我国财政收入的增长主要受税收因素的影响，在财政收入21．6％的增幅中，19．1％受到税收的影响，影响率达到84．25％。 二、影响税收的其他特殊因素分析 在财政收入中，税收对其影响最大，而财政的增长主要依托GDP增长。那么是否可以说税收的增长只依托GDP增长呢?显然不能就此下结论。税收的增长除依托GDP增长外，还有一些特殊的因素。 (一)统计口径上的差距 我国2004年税收收入增长20．72％，是按照现价计算的；而GDP增长9．5％是按照可比价格计算的，没有考虑价格的变化因素。根据2004年我国的各种物价指数(居民消费价格指数103．9，商品零售价格指数102．8，工业品出厂价格指数为106．1)计算，按现价计算的GDP增长率为16．6％(2003年我国GDP为117390．2亿元)，这样各项税收与GDP两者幅度差距就小了很多。 (二)各税种与GDP相应产生的效果不同 我国2004年三大主体税种，入库的收入分别为9017．94亿元、3581．97亿元，3957．33亿元和1737．06亿元。这三项收入占全国税收总额24165．68亿元的75．7％。地方税收收入总和为9999．5亿元(包括2004年中央本级出口退税增加200亿元，增加地方财政本级收入中增值税200亿元)，地方收入的三大税种，(增值税2404．43亿元，营业税3470．98亿元．企业和个人所得税分别为1596．00亿元和694．82亿元。)入库的收入占全部地方收入总额的81．6％，各税种收入增长与GDP增长的关系是： 1、增值税 从经济运行的整体看，增值税的总规模是由第二产业(包括工业和建筑业)的工业增加值和第三产业中的商业增加值来决定的，因而增值税的增长速度也是由这些部门的增加值增长速度决定的。2004年我国增值税完成9017．94亿元，比上年增长24．6％。其中工业增值税对应的税基是第二产业中的工业增加值，2005年工业增值税中免抵调库比上年多2-3个月，增收250亿元左右，扣除免抵调库不可比因素后增长16．7％，而当年第二产业工业增加值增长率恰好为16．7％。2004年第三产业中的商业(批发零售贸易业和餐饮业)增加值为19．57％。这两个指标的平均增幅为18．14％，远高于GDP增长率的9．5％，与增值税的增长幅度基本同步。 2、营业税 是对交通运输、金融保险、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等第三产业取得的营业收入进行征税。2004年我国营业税完成3581．97亿元，比上年增长25．9％。营业税增量中的一半来自房地产业和建筑安装