第五章 再保险合同的核算.pptVIP

5.4 分入业务的会计处理 再保险接受人应当在收到分出人提供的实际账单时，根据账单标明的金额对原预估分保费收入进行调整，调整金额计入当期损益。 例：某再保险合同起期后，第一个账单期预估分保费收入180万元，预估分保手续费50万元，两者之差为预估应收账款130万元。会计处理为： 借：应收分保账款（预估） 180万元 贷：分保费收入（预估） 180万元 借：分保费用（预估） 50万元 贷：应付分保账款（预估） 50万元 * * 5.4 分入业务的会计处理 收到第一期账单，账单标明金额为：分保费收入200万元，分保赔款20万，分保手续费60万，应收分保账款120万。会计处理为： 借： 应收分保账款 200万元 贷：分保费收入 200万元 借：分保费用 60万元 分保赔付支出 20万元 贷：应付分保账款 80万元 * * 5.4 分入业务的会计处理 收到第一期账单，冲销第一期账单预估数据。会计处理为： 借：分保费收入（预估） 180万元 贷：应收分保账款（预估） 180万元 借：应付分保账款（预估） 50万元 贷：分保费用（预估） 50万元 以后各账单期收到账单均重复进行第2、3项操作。 * * 5.4 分入业务的会计处理 四、分保费用的确认和计量 1、 分保费用的确认 再保险接受人应在确认分保费收入的当期，确认相应的分保费用，计入当期损益。 2、 分保费用的计量 再保险接受人应根据当期确认的预估分保费收入和再保险合同约定的分保费用率，计算确定应计入当期的分保费用金额。 * * 5.4 分入业务的会计处理 对于采用固定手续费率的，根据分保合同列明的手续费率在分保费收入预估的基础上进行预估。 对于采用浮动手续费率的，根据估计的业务终极赔付率计算实际的手续费率；或者根据历史赔付经验建立模型，采用随机模拟等技术得出平均的手续费支付水平。 对于纯益手续费的预估，采用与浮动手续费相同的方法即可。 * * 5.4 分入业务的会计处理 3、分保费用的调整 再保险接受人应在调整分保费收入当期，根据分保费用率或实际账单标明分保费用金额计算调整相关分保费用，计入当期损益。 * * 5.4 分入业务的会计处理 五、分保赔付支出 《企业会计准则第26号——再保险合同 》第二十规定：保险接受人应当在收到分保业务账单的当期，按照账单标明的分保赔付款项金额，作为分保赔付成本，计入当期损益；同时．冲减相应的分保准备金余额． * * 5.4 分入业务的会计处理 六、分入业务准备金的评估 再保险接受人提取分保未到期责任准备金、分保未决赔款准备金、分保寿险责任准备金、分保长期健康险责任准备金，以及进行相关分保准备金充足性测试，比照原保险合同的相关规定处理。 * * 5.4 分入业务的会计处理 七、存出分保保证金 在收到分保业务账单时，根据分保业务账单，确认本期应缴存和归还的分保保证金 借：存出保证金——分保保证金 贷：应付分保账款 借：应收分保账款 贷：存出保证金——分保保证金 利息收入 * * 5.4 分入业务的会计处理 例：B公司作为再保险分入人与A公司签订成数比例分保合同，分保A公司承保的意外人身保险。在再保险合同生效的第四季度，预估分保费300万元，分保手续费90万元，并提取未到期责任准备金160万元，未决赔款准备金20万元。在第二年收到第一年四季度的分保账单如下，B公司核实后确认复证。同时补提未到期责任准备金15万元，未决赔款准备金10万元。 * * * * 5.4 分入业务的会计处理 借：分保费用（预估） 90万元 贷：应付分保账款（预估） 90万元 借：应收分保账款（预估） 300万元 贷：分保费收入（预估） 300万元 借：提取未到期责任准备金（预估） 160万元 贷：未到期责任准备金（预估） 160万元 借：提取未决赔款准备金（预估） 20万元 贷：未决赔款准备金（预估） 20万元 * * 5.4 分入业务的会计处理 借：分保费用 100万元 分保赔付支出 120万元 贷：应付分保账款 220万元 借： 应收分保账款 320万元 贷：分保费收入 320万元 借：分保费收入（预估）