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两岸四地税制比较及协调机制安排税收制度是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。 一．两岸四地税收制度概述及其特点 1、大陆 大陆税制的发展，经历了1953年、1958年、1973年及1994年的改革。总体趋势上可以1978年和1994年作为两个分水岭。总体而言，呈现一种倒葫芦状的两层次由大而小的税制演变形式。在我国现行税收制度中，流转税类税收是主体，包括增值税、消费税、营业税、关税，仅这4项税收的收入就占我国税收总额的70%以上；所得税类税收次之，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税，这3项税收的收入约占我国税收总额的15%。此外，还有资源税、财产税和其他一些类型的税收。 2、香港 香港税率低，税基窄，是国际上少数低税负的国家和地区中较有代表性的典型，国外有人将它划分到“避税港”范围。香港税收的主要特点是：（1）税种简单，便于实际操作，有利于减轻纳税人的负担。（2）税率低，吸引了大量投资者，有利于市场经济的“自由竞争”和经济效益的提高。（3）税法严，每个公民都要依法纳税，有效地保障税收收入及时入库。（4）税制稳定。 3、澳门 澳门税收制度某些方面与香港有相似之外，但也有许多不同的特点。尽管按照“一国两制”的方针，香港和澳门回归祖国后，其税收制度可以在一定时期内维系不变。但为了使我国税收制度的改革趋于完善，以便日后能与港澳地区的税制减少摩擦，更好地衔接和协调，分析和研究澳门现行税收制度，把握和了解其特点，是有着积极意义的。其税收制度的特点是：（1）税收较少，税负较轻。（2）直接税成为主体税。（3）娱乐业成为主要税源。 4、台湾 台湾和大陆同属一个中国，但因社会经济制度、经济发展水平和经济发展模式等方面的不同，使两岸在税收制度上也有着较大的差异。对两岸税制进行比较研究，有利于促进两岸的交流和发展，有利于减少磨擦、加强合作，也有利于总结台湾税制建设的成功经验，从而为完善大陆税收制度提供有益的借鉴。台湾的主要税种可以分为3类：国税，省税，省市税。 二．两岸四地税收体制比较 2003年6月，内地与香港签署了“更紧密的经贸关系的安排协议”（CEPA），2003年10月，内地与澳门也签署了相同的协议。CEPA具有自由贸易性质，这是我国加强区域协作，推动区域经济一体化的尝试，预示着大中华经济圈的光明前景。在这种背景下如何使两岸四地之间的财税制度与经济发展更加协调，是摆在我们面前的一个重要的问题。而对两岸四地税收制度的比较研究，可以更好的促进各地之间的交流和发展，同时，对四地之间税制的研究和借鉴，也有利于各地税制的进一步的优化。 1、现行税种的比较 我国内地开征22个税种,按征收对象分为五大类,即流转税类,所得税类,财产税类,行为税类,资源税类。香港和澳门地区的税种一般分为直接税和间接税。台湾地区则有大约20个税种，按照“国税”，“省税”和“县市税”来划分。比较四地税种，我们可以看出四地税种既有相同或类似的，也有特别或独有的。 其中，税收内容基本相同的税种有：第一，所得税。中国内地分别征收企业所得税和个人所得税。台湾的所得税具有法律的形式，以所得税法为统一的法典。但香港、澳门都没有一套内容全面的所得税法。而只对部分收益项目实行分类征收。 第二，消费税。中国内地与香港、澳门、台湾都有消费税，但征收对象不同，内地与香港的消费税相似，征税范围为烟酒之类特殊商品，而澳门的消费税却针对进口货物征税，所以，又称为进口税。而在我国台湾地区，现行消费税实际上由货物税和烟酒税构成。第三，营业税。内地、澳门都有具体的营业税法，香港虽然没有营业税法，但是一般认为香港征收的“商业登记费”具有营业税的性质。而台湾是把商品加工、销售和劳务全部列入增值税范围，统一征收营业税（加值型营收税）一种税。 而两岸四地特有地税种有，大陆的固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、资源税、筵席税等项，香港的博彩税、娱乐税、酒店房租税、机场离境税等项。澳门独有税种则是各种专利税项以及军火税、旅游税等项。台湾现行的地价税，遗产和赠与税也是具有地方特点的。 2、税制结构的比较 税制结构是指复合税制体系的国家和地区所形成的税收分布格局及其相互关系。我国内地是以间接税为主体税种，而香港、澳门则是典型的以直接税为主体税种的地区。台湾也有自己的独特之处。 在香港现行的税收法律制度中，香港的税种同其他国家和地区的税种相比，具有种类较少，且大多数是直接税的特点。香港税制是