论宏观调控形势下钢铁企业纳税筹划方式的转变.pdfVIP

中国高新技术企业 论 宏观调控形 势下 钢铁企 业纳税 筹划方 式的转变 移 文 ／朱永剑 【摘要】 由于宏观调控和 国际经济走弱的双重影响 ，我国钢铁 企业面临严峻的形势。本文在经济分析形势 的基础上 ．结合钢铁行 业特点，有针对性地对钢铁企业在纳税筹划方面提 出了思路的调整 。 【关键词 】宏观调控 钢铁 企业 纳税筹划 进入 2008年 以来 ，受到国内宏观调控和世界经济形势变化特 定资产 ，在过渡期 内则不宜采用加速折 旧。因为在企业不 发生 亏损 别是美 国次级贷危机带来 的影响 ，钢铁企业 的生存 和发展面l临着严 的前提下 ，由于加速折 旧产生 的成本前高后低 ，而其对利润 的影响 峻的形势 ．综合来说主要有 四个方面的特征 ： 就是前低后高 。这样高利润反而将适用高税率 ，起不到节税作用。对 一 是原材料 、燃料价格 的大幅攀升使钢铁企业 的成本压力不断 于折 旧年 限．税法 只确定 了最低 的折 旧年 限，但对于企业延长年 限 加大 。二是 随着强制性淘汰落后设备和节能减排的任务 ，钢铁企业 并无限制 ．这就为过渡期的税 收筹划提供 了条件 。假如一项固定资 将投人大量资金完成设备 的更新换代 。三是受 国家采取从紧的货 币 产原价 1000万 ，法定最低折 旧年限 5年，在不考虑残值率和资金时 政策的影响 ．钢铁 企业 资金链 逐渐趋紧 ，特别是中小规模钢铁企业 间价值 的情况下 ，如果采用直线法折 旧，该资产折 旧可 以抵减 的所 生存 困难 。四是随着 《钢铁产业发展政策》的颁布实施 ，钢铁企业间 得税是 ：200*(18％+20％+22％+24％+25％)=218万元 ，但如果将折 旧 的资产重组 和兼并将进人高潮 。伴 随着这些重组和兼并 ，将 出现大 年限改为 10年 ，该资产可 以抵减的所得税是 ：100(18％+20％+22％ 量的以资产及股权置换为主的非货 币性交易。 +24％+25％ 6)=234万元 ．比前种方法 多抵减 16万元 。 针对外部经济环境 的变化 ，钢铁企业在纳税筹划方式上应积极 三是将新法 中关于资源利用和技术创新的优惠条款作为税 收筹 调整思路 ，实现 以下几个方面 的转变 ： 划新 的重点 。在原所得税税法框架下 ，许多钢铁企业享受过 “再投资 一 是改变传统的筹划手段 。将重点转 向对成本和费用的筹划上 退税 ”和 “国产设备投资抵免”两项优 惠政策 ，但新法 中税 收优 惠集 来 。在原所得税 的税制框架下 ，钢铁企业 的税收筹划 重点 主要是设 中体现在对高新技术企业和资源综合利用的扶持 ，原筹划手段失 立生产性外 资企业 以获得两免三减半 的优 惠 ，以及 在经济特 区、开 灵 。钢铁企业正处于设备淘汰更新和节能减排调整 的关键 时期 ，这 发区设立企业 以获得低税率 。合并后的新 《企业所得税法》(以下简 为钢铁企业运用税收优 惠提供 了有利条件 。 称新法)取消 了上述优 惠，在这种情况下 ，钢铁企业应将成本和费用 新法规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15％的税率 项 目列 为税收筹划重 点 。 征收企业秘得税 ”。对于 已经完成技术改造 、工艺流程先进 的工序 ， 针对与营业收入挂钩的扣除项 目．如广告费、宣传费和招待费 钢铁企业可 以按照税法的规定成立独立核算 的子公司 申请高新技 等 ，可 以按 照企业 工 艺流程 将 不 同工序 的部 门设 立成 为独 立 核 算 的 术企业认定 。一方面子公司 的应税所得可 以享受 15％的低税率 ，另 法人 ．通过相互 间的销售实现整个集 团费用扣 除基数上 的扩大 ，从 一 方面子公司在 总公司内部形成 “税收洼地 ”，总公司可 以运用合理 而使这些项 目不再受限额 的控制 。 手段将一部分利润转移至子公司实现 ．降低整个企业 的税收负担 。