浅谈对企业核算中红字会计处理的检查方法.pdfVIP

浅谈对企业核算中 红字会计处囊的检查方法 ●孙静波 于存河 ／文 会计核算的基础指标反 映 了企 虑 了净残值率 ；第三 ，固定资产的实 捐赠等原因增加的材料实际成本 ；贷 业生产经营规模和财务状况 ，对各 际折余净值是否等于预计净残值。若 方记载领用 、发 出加工 、对外销售 以 个基础指标有 目的地进行 内在分 出现差异，则按下列方法调整： 及盘亏 、毁损等原因减少的库存材料 析 ，注重审核余额为红字 的会计科 (一)生产用固定资产 。1．若为 的实际成本 ，月末余额表示库存材料 目的真实性及关联性 ，是税务检查 零 ：将预计净残值在在产 品、产成品、 的实际成本 ，因而月末正常的会计核 的重要环节。在税务检查实践 中，当 已销产品之间进行分配 ，然后将 已销 算中不会出现红字。但一些企业往往 遇到 “固定资产”净值 、“原材料 ”科 产品应分摊 的金额记入 “以前年度损 出现了相反的现象 ，其表现形式为 ： 目等基础指标 出现红字时，应加 以 益调整 ”科 目的贷方 ，做查增上年度 数量金额同为红字 、数量红金额蓝 、 重视 ，按有关方法进行认真检查、核 应纳税所得额处理 ；2．若小于预计净 数量蓝金额红 ，不 同程度地造成了企 实。在这里，我们 以跨年度会计核算 残值 ：则将其差额按照上述方法处 业利润的不真实。 为例 ，对此加 以分析 ，供借鉴 。 理 ；3．若为红字 ：将预计净残值+红字 原材料 的购进 、领用和结存 因企 金额 ，在在产品、产成品、已销产 品之 业生产经营 的循环往 复发生相应变 一 、 固定资产净值 的审查 间进行分配 ，然后将 已销产品分摊 的 化。由于材料的购进 与货款在结算方 固定资产净残值是 固定资产使 金额记入 “以前年度损益调整”科 目 式、时间上存在的地域性和时间差 ， 用期满时的回收额。通常企业购入 固 的贷方 ，做查增上年度应纳税所得额 客观上形成 了在会计核算 中材料人 处理 。 账方式的不 同，继而决定了 “原材料” 定资产时应合理地预计净残值 (预计 净残值=固定资产原值×残值率)，以 (二)非生产用固定资产。1．若实 各 明细科 目月末余额 (包括数量)的 此作为提取折 旧的重要依据之一 ，企 际折余净值等于或小于预计净残值 ： 构成。 业在对 固定资产提取折 旧时应扣 除 将其差额直接记入 “以前年度损益调 (一)数量金额 同为红字。在这种 预计净残值 。按照现行会计制度和 整 ”科 目的贷方 ，做查增上年度应纳 情况下，应按照下列步骤对该 明细科 《中华人 民共和 国企业所得税法》及 税所得额处理 ；2．若为红字 ：将预计净 目进行核对 ，从而确定 “数量金额 同 其实施条例规定 ，企业各类 固定资产 残值+红字金额 ，直接记入 “以前年度 为红字”的性质 ：1．已经验收入库 ，但 的净残值应确定在 固定资产原价 的 损益调整 ”科 目的贷方 ，做查增上年 尚未收到发票账单的外购材料 ，是否 3％至5％之 内，净残值低于固定资产 度应纳税所得额处理 。 按照计划成本 (或合 同价格 、预算价 原价的 3％或高于 5％应报税务机关 格等)暂估入账 。2．根据 “材料采购”、 二、“原材料”科 目余额的审查 备案。因此 ，在对 固定资产净值进行