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企业税务风险管理构成要素及影响因素摘要　企业追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间存在一种博弈，这种内在动力有时会促使企业忽略税法及其潜在风险而一味的追求利润，结果反而引来不必要的损失。因此，建立一套税务风险评估、控制体系，对企业来说十分重要。 关键词：税务风险　控制体系　管理 随着税务部门征管稽查行为逐步规范化和法制化，以及报税系统信息化的发展，企业投机行为带来的潜在风险越来越大。企业解决税务风险的最好办法，就是制定一个好的税务策略，建立一套严格的内控体系，把企业的税务风险控制在可接受的范围之内。 一、税务风险的定义及管理目标 (一)定义 税务风险就是企业在涉税活动中面临的一种不确定性。风险和收益是成正比的，企业追求利润最大化，势必要求降低税收，因而税务风险的存在，具有客观的必然性。税务风险具有税收上的不确定性。在生产、经营过程中，企业面临着各种各样的决策，每一项决策都要考虑效益和成本的关系，不可避免的会涉及税务问题。不同的决策引起不同的税收负担，即使相同的决策也会由于纳税人的主观原因和外部环境的客观原因不同而税负各异。 (二)企业税务风险管理目标 从企业角度考虑，税务风险管理的目标是企业通过税务风险管理体系识别、评估和防控税务风险，以保证企业经营决策和日常经营活动及相关业务处理符合税法规定，降低企业涉税成本。企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，并跟踪和监控相关税务风险。具体说，企业税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定，对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项，符合税法规定。目标重点突出了税务行为的“合法性”，即涉税事宜均符合法律规定。 二、企业税务风险管理构成要素 企业税务风险管理，主要包括八个相互关联的构成要素： (一)内部税务环境。企业领导确定关于税务风险的概念，并确定税务风险容量；内部税务环境为主体中的领导及员工对待风险的态度；领导重视，税务会计坚实的业务基础及相关人员的配合和正确认识，为税务风险管理打好了基础。 (二)税务目标设定。设定税务工作目标，工作人员在努力达成目标的过程中，就能识别影响它们的潜在风险事项。企业税务风险管理确保管理当局采取恰当的程序设定目标，确保所选定的税务目标支持和切合该税务主体的使命，并且与它的税务风险容量相一致。 (三)税务风险事项识别。税务事项识别涉及到从影响税务目标事先的内部和外部原因中识别潜在的税务事项。它包括区分代表风险的税务事项和代表机会的税务事项，以及可能二者兼有的事项，机会被反馈到管理当局的战略或目标制定过程中。 (四)税务风险评估。要对识别的税务风险进行分析，以便形成如何对他们进行管理的依据。税务风险与可能被影响的目标相关联。即要对固有税务风险进行评估，也要对变化的税务风险进行评估，评估要考虑到税务风险的可能性和影响。 (五)税务风险应对。员工识别和评价可能的税务风险应对措施，包括回避风险、承担风险、降低风险和分担风险。税务管理当局选择一系列措施，使税务风险与主体的风险容限和风险容量相协调。 (六)税务风险控制。制订和实施政策和程序，以帮助确保管理当局所选择的税务风险应对措施得以有效实施。 (七)税务相关信息与沟通。收集税务相关的信息，以确保员工履行其职责的方式和时机能及时识别、获取相关信心并保持有效沟通。税务人员需要借助相关信息来识别、评估和应对税务风险，使税务人员充分了解自己的职责和相互联系，并有序开展工作。 (八)税务风险监控。对企业税务风险管理进行全面监控，必要时对税务风险管理程序加以修改和改进。通过这种方式，能够动态反应企业税务情况，并根据外界和内部条件的要求而变化。 三、企业税务风险管理的影响因素 (一)内部影响因素 企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度。组织架构、经营模式或业务流程，税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标。企业信息的基础管理状况；信息和沟通情况。监督机制的有效性。其他内部风险因素。分析企业的内部风险因素，有利于企业从高层态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果，财务状况、内部制度等微观方面，识别企业自身可能存在的税务风险。重点可归纳为以下几个方面： 一是企业经营管理者的依法纳税意识。部分企业的经