论当前税收几个重要问题.docVIP

论当前税收几个重要问题一、对税收增长与GDP增长不同步的原因应作细化分析。 2004年全国税收收入比上年增长25.7%，而GDP增幅为9.5%，税收收入占GDP的比重比上年又提高1个多百分点，达到19%。对此，经济理论界一些同志有种看法，认为税收收入高幅增长是不正常现象，与GDP增长不相适应，对宏观经济的长期平稳运行形成了反向拉动，导致宏观经济运行的部分抑制。我认为，税收增长快慢，主要取决于三个因素，即：经济、政策变动和征管水平。税收收入与GDP总量具有一定的相关性，但二者的相关系数并不完全一致，更不能划等号。我们在分析税收收入增长时，绝不能简单地与GDP相比，以此说明税收增长快慢、税负高低等等。 税收收入占GDP比重的逐年提高，也反映出宏观总体税负的理性回归，对比改革开放以来的宏观税负的变化曲线，可以清晰地看出这一点。从1997年开始，我国宏观总体税负逐步提高。从1997年的11.1%提高到2004年的19%左右，这正是中央提出逐步提高两个比重的成果显现，是符合中国国情，是非常必要的，并且我估计两个比重还会继续提高若干年。因此对以上增幅的反差，需作细项分析，而不应仅仅是对两个总量的简单算术比较。我着重讲三个观点： 首先，税收按现价计算征税，2004年增长25.7%；GDP不变价增长9.5%，如果考虑到价格因素，按现价计算，我估计2004年GDP增长16%左右，与按现价计算的税收增幅的差距缩小很多，因此二者之间的价格差异不可忽视。 其次，应当特别关注税收收入与GDP的可比口径分析，即应细化到税收收入的分税种与GDP相应产出的分析。因为二者的各个组成项，特别是工业增值税与工业增加值、商业增值税与社会消费品零售总额、营业税与GDP第二产业的建筑安装和第三产业的增加值之和具备显性相关。国内增值税是对增值额征税，2004年全国规模以上工业企业工业增加值现价增幅在22%左右，和当年工业增值税收入增幅基本是同步的。2004年营业税收入增长25%，而建筑安装、交通运输业中的货物周转量和旅客周转量增幅也都在20%以上，有的增幅在30%以上。去年全国企业所得税收入增长34%，对应的全国规模以上工业企业利润增长近40%，这些指标都明显大大高于GDP总体增幅。 从各省市来看，2004年税收收入增幅均在两位数以上。与往年相比，税收收入协调增长的态势非常明显。 从上述分析可以看出，各税种和产业经济是有可比性的，也基本是同步的。所以说，经济是决定税收的，经济增长决定了税收增长，这是最根本所在。 第三，还不应忽视税收收入与GDP的口径差异。用简单的与GDP相比的方法来说明税收增长是多是少、税负是重是轻，都不能完全说明问题。尤其是有些税种和GDP没有什么直接关系。譬如：印花税，合同订得多，印花税就多，合同少，印花税就少；证券交易印花税也是如此，它完全取决于股票交易额；另外还有车船使用牌照税、房产税等，这些税种都不直接和GDP发生关系。再如：对进出口的统计口径差异更减低了其相关性。GDP是按进出口的净额计算，而税收收入则包含进口环节征收的增值税和消费税，同时不扣除出口退税。2004年全国进口大幅增长，带来了3700多亿元税收收入，比上年增收900多亿元。2004年税收收入为什么增长这么快，这些因素也不可忽视。 从美国的情况看也是如此，财政收入与GDP的关系并不一定是同步的，也不是成正比。美国2002年GDP增长1.9%，财政收入反而下降11.19%，2003年GDP增长3.1%，财政收入还是下降3.68%，但降幅减小了。 总之，我认为，2004年税收增长结构与其对应的经济税源增长结构是基本一致的、是相协调的，2004年税收收入高幅增长是宏观经济良性运行的反映。 二、2004年税收收入增长的重要特点是月度和季度收入比较均衡，它突出反映出了依法治税的进一步加强。 为了研究1994年税制改革以来全国税收月度收入的变化趋势，我选取了各年度收入数据样本，运用离差系数方法进行分析。由于1994～1996年，税收收入增长很大程度上是由于分税制财税体制调动了各级财税部门的积极性，税收增长率提高更多归功于制度释放出的活力的结果，也就是大家经常讲的挖浮财，没有可比性，这种活力又具一定时限性，因此我们截取了1997年到2004年的相关月度数据进行样本分析。通过计算，我们可以清晰地看到，1997年月度收入的离差系数高达22.89%，2000年减少到13.15%。而2004年进一步减小至12.86%。月度收入实际进度的标准差1997年达1.98%，2000年缩小至1.54%，而2004年更大幅缩小到1.07%。简单说，2004年第一季度收入占全年收入比重为24.42%、二季度占26.1%、三季度占24.36%、四季度