上市公司内部控制评价问题研究.pdfVIP

2008／11 总第379期 商业研 究 COMMERCIALRESEARCH 文章编号 ：1001—148X (2008)11—0127—03 上市公司内部控制评价问题研究 树友林 (扬州大学 管理学院，江苏 扬州225009) 摘要：上市公司内部控制的内部评价与外部评价相互联系，强调在完善上市公司内部控制的内部评价 体系的基础上，也要着力构建其外部评价体系，使其通过有效的内外部评价约束机制，促进上市公司 切实重视和加强 内部控制，真正提高上司公司内部控制制度的执行效果。针对 目前上市公司内部控制 评价中普遍存在的问题 ，从内部控制评价的角度提 出了一些对策。 关键词：上市公司；内部控制；内部评价；外部评价 中图分类号： 76．6 文献标识码：A On apprais~ ofinternalcontrolinlisted company SHU You—lin (SchoolofManagement，YangzhouUniversity，Yangzhou225009，China) Abstract：Theinnerandouterappraisalmechanismsaleconnectedwitheachotherinthelistedcompany．Basedon improvingtheinternalappraisalsystem ofinternalcontrolinthelistedcompany，thispaperstressestheconstructionof itsouterappraisalsystem andincreasestheexecutiveeffectoftheinternalcontrolinthelistedcompanythroughthein— nerandouterappraisalcontrolmechanism．From theperspectiveofinnercontrolappraisal，thispaperofferssome measurestosoNetheproblemsinthelistedcompany． Keywords：listedcompany；internalcontrol；innerappraisal；sexternalappraisal 一 、 问题的提出 与美国的财务丑闻不是一个层面上的事，内部控制评 理论界和实务界已经对上市公司内部控制评价问 价是与法律环境、市场经济完善程度、管理基础、文 题做了许多研究，但在众多的研究文献中，由于没有 化等密切相关的一种监督管理活动，从这些 因素来 清楚区分上市公司内部控制的内部评价与外部评价， 看，我国与西方国家尚有较大差异。因此，结合我国 使政府监管部门和企业实务操作者产生了一些混淆， 上市公司的实际情况，多管齐下，在加强我国上市公 通过内部控制评价来提高内部控制水平的效果不尽如 司内部控制制度建设与内部评价的同时，着力构建我 人意。 国上市公司内部控制的外部评价体系。 目前对 内部控制评价的研究主要集中在公司管理 二、文献回顾与述评 层从管理的角度对内部控制制度的有效性进行的评价 内部控制评价是对企业内部各组织机构内部控制 和注册会计师从审计的角度对内部控制制度的健全有 执行的过程监控和结果评价。上市公司本身要对内部 效性进行的评价。而对如何通过有效的内部控制外部 控制的情况进行评价，即所谓内部控制的内部评价， 评价手段，促使上市公司切实重视和加强内部控制， 目的是对内部控制体系的健全性、有效性及经济性进 尚没有引起人们的重视。美国2002年发布的 《萨班 行准确评价，以实现对内部控制体系的 “再