企业所得税法OáoTg^+NRùb@吴孟达会计师.PDFVIP

中國大陸租稅 企業所得稅法 吳孟達會計師 1 內外資企業所得稅制改革 • 針對不同投資主體分設企業所得稅，不符合國 際稅收慣例，也不符合現代所得稅制發展的方 向。 •內、外資稅法差異很大，不利企業公平競爭。 • 四個”統一” 、二個”過渡” 產業優惠為主，區域優惠為輔”的原則 • 按照 “ 設計了新的稅收優惠體系 •增加了反避稅內容 2 納稅義務人—舊法 •內資企業 •外商投資企業─三資企業中外合資、中( 外合作和外資企業 ) •外國企業─在中國境內從事經營或有來 源於中國境內所得。 –個人獨資企業、合夥企業不適用本法 3 納稅義務人—新法 納稅人 居民企業 非居民企業 全球所得課稅 中國來源所得課稅 個人獨資、合夥企業不適用本法 依外國法律設立之獨資、合夥企業?? 4 居民企業的判定標準 1.註冊地 2.有效管理地 實際管理機構 ：對企業的生產經 營、人員、帳務、財產等實施實 質性全面管理和控制的機構。 5 居民企業 居民企業 實際管理機構 在中國境內註冊 在中國境內 就來源於中國境 內外的所得課稅 6 非居民企業 非居民企業 在中國境內 在中國境內 有機構場所 無機構場所 1.中國境內來源所得 就中國境內 2.有實際聯繫之境外 來源所得課稅 所得 7 何謂『實際聯繫 』? • 非居民企業在中國境內設立的機構、 場所： 1. 擁有據以取得所得的股權、債權 2. 擁有、管理、控制據以取得所得的財 產等 8 稅 率 • 法定稅率：25% • 非居民企業在中國境內未設立機構、場 所，或雖設立機構、場所，但取得來源 於中國境內所得與其機構、場所沒有實 際聯繫的： 20% ，但目前實際徵收10%