常见合并冲销分录类型介绍.pdf

改善改善 IFRSsIFRSs合併財務報合併財務報 告編製流程宣導會 — 常見合併沖銷常見合併沖銷 分錄分錄類類 型介紹 郭士華 ,執業會計師 FebruaryFebruary 13,13, © 2014 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (KPMG 0 International), a Swiss entity. All rights reserved. 常見合併沖銷分錄類型介紹 集團內個體 常見合併沖 間交易沖銷間交易沖銷 銷分錄類型 之基本觀念 買賣存貨 買賣不動產、廠房及 集團內個體集團內個體 集團內個體集團內個體 設備 間常見交易 間交易模式 資金貸與 類型 租賃租賃 © 2014 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative 1 (KPMG International), a Swiss entity. All rights reserved. 常見合併沖銷分錄類型 一、股權沖銷 ‧沖銷對子公司投資之帳面金額與子公司之業主權 益歸屬於母公司之部分益歸屬於母公司之部分 ‧子公司之業主權益歸屬於非控制權益(NCI)之部 母公司帳上認列 分轉列為「非控制權益」科目 投資子公司之帳投資子公司之帳 二、投資損益沖銷 面金額及相關投 資損益將會全部 ‧沖銷投資收益及母公司獲配自子公司之現金股利 沖銷沖銷 ，，不會出現不會出現 ‧辨認合併子公司損益中歸屬於NCI之部分 在合併報表中 三、未攤銷差額之調整 ‧針對收購日子公司可辨認淨資產公允價值與帳面 金額間之差額，進行應有之攤銷或調整 四、集團內個體間交易沖銷 ‧沖銷母、子公司間之交易、帳戶餘額及其未實現 損益損益 © 2014 KPMG, a Taiwan partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative 2 (