银行内部审计人员如何开展咨询工作.pdfVIP

【工作论坛】 银行内部窜计人员如何开展咨询工作 朱纪亮，华茵 (中国建设银行河南省分行，河南郑州450003) 摘要：银行内部审计人员可以围绕业务办理效率和质量两个方面从事咨询服务。通过开展内部 控制风险管理咨询工作，达到提升银行业务质量的目的。 关键词：银行审计；咨询；业务流程；质量；效率 中图分类号：F830．2文献标识码：A 文章编号：1003—4625(2010)04—0109—03 银行内部审计人员应该开展哪方面的对内咨询 通过该阶段工作可以取得如下的成果： 服务呢?笔者认为，内审人员可以围绕管理层关心的 (一)绘制个人贷款业务流程图(分贷种) 业务质量和业务办理效率两个方面，从事咨询服务。 通过该步骤，内部审计人员可以完成业务流程 内审人员通过开展内部控制风险管理咨询工作，达 图表，用于全面地了解个人贷款业务流程，如下图： 到提升银行业务质量的目的；通过开展效率咨询工 作，达到提升银行业务办理效率目的。下面，结合审 匾圊E型E稠 E翌一 计理论与工作实践，具体谈一下如何开展咨询工作。 I童鱼墨堡b争…… 一I塑塑亟垦I 第一步通过穿行性测试了解业务流程 I贷款凋查】=刊!：!垡塾塑查I．．…．11：!：!重望}心、 穿行性测试是注册会计师了解被审计单位业务 l一一拶 =工二 流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追 L!!塞掣型划j ‘‘--l-3-5‘辐拓磺袅珏晤南薷： l ：要，调查人员通过观察、询： 踪某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理 l贷款发放b…… ：问、要求提供佐证等h-式，· 等，及相关控制如何执行，注册会计师可以确定被审 ——丁—一 Qzf213502．＼：过一步确定： 计单位的交易流程和相关控制是否与通过其他程序 所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。 图l 商业个人住房贷款流程 注册会计师使用的穿行性测试方法，银行内部 依笔者的观点，要在流程图中标明，哪些业务流 审计人员同样可以使用。以个人贷款为例，银行内部 程环节是具有控制风险作用的环节。比如上图中的 审计人员可以通过以下的方式进行穿行性测试：进 “2．1．3．5根据贷款调查的需要，调查人员通过观察、 驻个人贷款经办机构，分贷种选择若干笔，现场观察 询问、要求提供佐证等方式，进一步确定．．．…·(2)借 各种贷款从营销受理——贷款调查——贷款审 款人交易行为真实性”通过该环节，可以了解贷款真 批——贷款发放——贷后管理的整个办贷过程。 实性。银行内审人员最好在此做出标记，比如标记 在穿行性测试过程中需要综合运用的审计方法 “C尥13502”，便于查找。 有：观察、检查记录和文件以及询问。进驻个人贷款 (二)获取现场审计证据 经办机构前，就要检查记录和文件，搜集与个人贷款 该阶段的成果之二就是可以获取现场审计证 业务相关的手册和相关的规章制度以及其他书面文 据，证明相应的控制是否得到有效的执行。某些审计 件。内审