关于广电行业公司内部控制调查.doc

关于广电行业公司内部控制调查近年来，随着节目竞争的愈演愈烈，经营压力的越来越大，广电行业正在逐步推进产业化进程。广播电视产业化就是以市场为导向，综合经营，全面提高社会效益和经济效益。具体来说，以电台电视台为龙头，以网络为依托，以资产为纽带，面向市场，整体运作，走规模化、集约化和多业经营之路。公司的经营能力与其内部控制能力息息相关，在这方面，歌华有线、电广传媒等广电上市公司建立了完善的内控制度，经营能力走在行业的前列，而其他省市因为起步较晚，内部控制相对较弱。为完善公司内部管理，加强公司内部控制，江西电视台财务科于2010年下半年选取了本台所属公司为样本，对广电行业公司的内部控制进行了一次全面调查，我作为调查组的一员，有幸参与其中，对广电行业的内控进行了详细的了解。 一、调查范围 广电行业按投资的方式不同分为三类：全部由广电行业投资的全资公司、有控股权的公司和无控股权的公司，考虑到对非控股公司的经营管理权限的约束，此次调查仅包括广电行业投资的全资公司及控股公司，不包括非控股公司。 此次调查以财政部《内部会计控制规范》为依据，主要的内容是公司内部控制情况，包括：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。 二、调查结果 此次的问卷调查结果显示广电行业公司的管理层都有内控管理的意识，并在一定程度上进行了细化管理，但是由于没有系统的管理理念，缺乏具体的举措，目前取得了一些成效，但是还有很多方面有待加强。 1.所有公司均具有一定的内控意识。例如所有公司均设置了独立健全的财务会计机构并配备了财务会计人员，制度了会计制度；各公司在实物的控制方面都做得较好，钱、财、物的分管，重要物品的专人保管、重要物品领用交接手续都能够很好地地执行；所有公司均有重大事项或大额支出的审批制度。 2.所有公司均有内控制度，但大部分是一个个单独的限于某方面的具体规定，未形成系统的完整的内部管理制度，正因为制度的模糊性，导致执行过程中难免出现偏差；同时，各公司未建立完善的事后检查评价系统，无法对授权活动工作质量、预算调整与执行情况、风险评估对经济业务的作用程度等进行有效验证。 3.部分公司在内控的几个关键方面控制较差，例如公司发生的具体经济业务，批准人、执行人、审核人和记录人应该相互分离，但是所有公司都没有完全做到，说明管理层对于不相容职务由同一人进行所导致的差错、舞弊进而损害公司利益的可能性估计不足；在预算控制方面，各公司仅能做到在经济业务实际发生时进行控制，而无法做到事前、事中的全面控制；在风险控制方面，各公司未建立良好的风险控制体系以及内部监督机制。 4.部分公司现有的内控制度未得到有效执行。再完善的内控制度如果不能得到有效的贯彻执行，那都是一纸空文。如固定资产报废、清理须经技术鉴定和授权批准；固定资产和存货定期盘点、应收账款及其他应收款定期催收等，这些最基本的内部控制手段，在部分公司仍未得到有效执行，说明管理制度并未落到实处，无法取得应有的效果。 5.虽然公司已经是企业制管理，公司员工的观念却停留在原有的财政拨款体制上，坐等国家给自己发工资，个人的收入与其所经营的公司业绩没有直接关系，同时缺乏有效的业绩激励手段，造成经营者对公司盈利关注度不够，使得公司资产利用效率不高，获利能力较弱。 三、原因分析 广电行业公司内控管理方面存在的问题既有历史的体制原因，也与管理层的经营管理理能力息息相关。 1.广电行业公司最早出现在90年代，当时是作为广电行业的衍生产品，其经营范围以广电的周边产品为主，如电视购物、广电器材等相关产品，完全依托广电进行。而随着产业化的进程，广电行业公司面临激烈的市场竞争，仅靠广电的资源是远远不够的，必须拓展经营范围，尝试多元化经营，在这种转型时期，经营管理的重点在于投资方向的把握，对于内部管理的系统化关注程度较低。 2.公司成立之初，公司的规模都较小，此次调查的成立时间较早的公司注册资金都在一百万之内，员工人数也不多，在这种情形之下，公司管理者可以事无巨细都亲力亲为，依靠个人能力对公司实行管理，但是公司一旦规模扩大，这种管理的弊端就显现出来，公司缺乏自己应有的运营能力，管理者必须对每件事情做出决策，难免顾此失彼。 3.内控管理的好坏与人员素质息息相关。目前公司的管理者大多原是广电的记者、编辑等，没有形成完善的经营管理理念，对公司的控制缺乏整体性和前瞻性；在财务人员的配备上，在公司的起步阶段，出于成本效益的考虑，招聘的财务人员仅要求具有基本会计核算能力，而随着公司的逐渐成长，对于财务人员的要求越来越高，财务人员急需全面提高素质。 四、改进措施 针对以上调查结论，我们认为