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浅析我国个人所得税纳税遵从度的提高 ? 【摘要】纳税遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。从历年税务稽查的数据来看，我国纳税人不遵从税法的行为相当普遍，特别是个人所得税的税收遵从度很低，2002年仅为42. 12%。逐年增长的个税流失税额不仅给我国的财政收入造成了巨大的损失，不利于当前我国积极财政政策和税收政策的实施以及经济的发展，也给我国税收征纳双方的关系埋下了隐患，这与我国构建社会主义和谐社会的要求不相符。我国的税收遵从度亟待提高。针对我国个人所得税税收遵从的现状，本文提出我国应借鉴美国、澳大利亚等国的经验，通过进一步深化个税改革、加强税收征管和稽查的力度等措施来提高个税的遵从度。 【关键词】纳税遵从；个人所得税；改革 ? ? ??? 税收遵从，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。税收遵从度的高低不仅是一个国家税收制度及其管理活动是否有效的重要判断标准之一，也是一个国家税收分配关系和谐与否的重要标志之一。 当前，我国税收领域表现突出的是偷逃骗税等一系列的纳税不遵从现象较为严重，呈现出面宽量大的特点，并已经威胁到整个国家的税收安全：从纳税人经济类型来看，2002年我国国有企业偷逃税面是50%，乡镇企业是60%，外资企业是60%，个人是90%；从税务稽查实际结果来看，2004年全国共检查纳税人123万户，检查面为6.8%，发现有问题的纳税人66.54万户，占检查户数54.1%，查补税款367.6亿元；2005年全国共检查纳税人108万户，检查面为5%，发现有问题的纳税人57.56万户，占检查户数的53.3%，查补收入361亿元。 一、我国个人所得税的税收遵从状况及原因 ?? （一）我国个人所得税的税收遵从状况 ??? 在我国，由于多种原因，纳税人的总体税收遵从程度并不高，1995年仅为56. 73%，就个人所得税而言，其税收遵从度则更低，2002年仅为42. 12%[⑤]。 自1994年分税制改革以来，我国个人所得税的收入额不断增加，2000年，我国个人所得税收入首次突破600亿元，达到661亿元，比1999年增收246亿元，增幅达59.4%； 2007年，个税收入突破3 000亿大关，实现3 184亿元。与此同时，个税收入占税收总收入的比重也显著增大，1995年全国个税收入占我国税收的比重仅为2.2%；2007年全国个税收入占我国税收的比重已提高到6.44%，增长了近25倍，成为“朝阳”税种。但是，从表中我们还可以发现个税自2002年起占税收总收入的比重却日渐下降，这说明个人所得税的流失不是在减少，而是在不断加剧。详见表2。 表2? 1995年至2007年度税务部门组织个人所得税收入情况表 年度 个人所得税收入(亿元) 个人所得税增长率(%) 税收收入合计（亿元） 税收收入增长率（％） 个税占税收总收入的比重（％） 1995 131.5 80.95 5 973.7 17.78 2.20 1996 193.2 46.92 7 050.6 14.44 2.74 1997 259.9 34.55 8 225.5 19.16 3.16 1998 338.6 30.29 9 093.0 12.49 3.72 1999 414.3 22.34 10 315.0 15.33 4.02 2000 660.4 59.39 12 665.8 18.51 5.21 2001 996.0 50.83 15 165.5 20.86 6.57 2002 1 211.1 21.60 16 996.6 12.12 7.13 2003 1 417.3 17.03 20 466.1 20.41 6.93 2004 1 737.1 22.56 25 718.0 25.66 6.75 2005 2 093.9 20.54 30 865.8 20.02 6.78 2006 2 452.3 17.12 37 636.3 21.94 6.52 2007 3 185.0 29.88 49 449.3 31.39 6.44 2008 3 722.2 16.80 54 219.6 18.80 6.87 资料来源：国家税务总局网站计统司1994年至2008年税收收入数据 ??? 2002年8月29日，人民网公布了国家税务总局的一项测算数字：“按照发展中国家个人所得税应占总税收15%的国际标准计算，我国每年的税金流失至少在1 000亿元以上。[⑥]”如下表所示，按照这一国际标准计算，我国每年的个税流失数额巨大，且呈不断上涨的趋势。1998年个税流失税额突破1 000