会计实务循环.pptVIP

第一节 会计循环 二.会计凭证的意义 ◆是证明经济业务真实性与合法性的依据 ◆是登记账簿的依据 ◆明确有关部门和经办人员经济责任的依据 ●一次凭证 ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； ▲一次性填制完成。 ●累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。 （二）、原始凭证的审核 《会计法》第十四条规定： “会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。” 原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处理应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。” ●单式记账凭证 ▲虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 ▲借项记账凭证和贷项记账凭证。 ●复式记账凭证 ▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 ▲种类：收款凭证、付款凭证和转账凭证均为复式凭证。 ?记账凭证的名称； ?填制凭证的日期和凭证的编号； ?经济业务的内容摘要； ?会计科目、借贷方向和金额； ?所附原始凭证的张数； ?制证、复核、记账、会计主管人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。 1.收款凭证的填制 2.付款凭证的填制 特别提醒！ 对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款 3.转账凭证的填制 第四节 会计凭证的传递和保管 ◆ 整理归类 ◆ 造册归档 ◆ 控制借阅 ◆ 期满销毁 第三节 会计账簿 一、会计账簿的概念 ◆所谓会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的登记企业、行政事业等单位经济业务的簿籍，由具有专门格式的账页按一定的连接方式组成。 ◆会计账簿是联结会计凭证和会计报表的中间环节，是会计报表编制的基础。 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 第二节 会计账簿的设置与登记 二、账簿的基本内容（P167） 四.特种日记账的格式与登记方法 2. 多栏式库存现金日记账 三栏式总分类账 明细分类账格式 七、总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。 1.总分类账和明细分类账的关系 总分类账对其所属的明细分类账户起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户； 明细分类账对其总分类账起着辅助和补充、说明的作用，称之为从属账户。 2.平行登记的规则 （1）登记的会计期间一致 （2）登记的方向相同 （3）登记的金额相等 总分类账户本期发生额＝所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额＝所属明细分类账户期末余额合计 第三节 错账的查找与更正方法（P199） 一、错账的基本类型 1．记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。 2．记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。 由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账 记账凭证上金额多写而引发的错账 记账凭证上金额少写而引发的错账 更正方法 1、编制红字凭证并登记账簿 第四节 对账与结账(P193) 一、对账 账目错误原因: 一种是会计人员主观上的原因造成的，诸如填制记账凭证的差错，记账或过账的差错，数量或金额计算的差错，以及财产物资收发计量的差错等； 一种是企业客观上的原因造成的，如财产物资自身的特性和自然原因等。 (一)对账的概念 所谓对账，就是指在结账前,将各账簿记录核对清楚,包括账证、账账、账实、账表核对相符。 账证相符、账账相符、账实相符 对账工作每年至少进行一次。 二、结账 (二)结账的步骤及内容 应付账款 B厂 4 1 期初余额