营业税法_图文.ppt

* 营业税法 * 　　【例题·单选题】在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括（　）。　A.贷款业务　　　　　　B.金融经纪业务　C.金融商品转让业务　　D.其他金融业务 【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（　）。　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入　　B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入　　C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入　　D.保险业实行分保险的，其计税依据为保费收入全额扣除分保费支出。 『正确答案』C『答案解析』一般贷款业务的计税依据为利息收入全额；转让股票的计税依据为卖出价与买入价的差额。 * 营业税法 * 3、文化体育业　　文化体育业营业税的计税依据是纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入。 4、娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。 　【例题·单选题】某歌舞厅共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2012年4月歌舞厅收取的费用为包间费50万元，餐费10万元，烟酒饮料费30万元。其营业税合计（　）。（当地营业税娱乐业税率为20%）　A.4.5万元　　B.4.2万元　　C.13.5万元　　D.18万元 答案：D * 营业税法 * 5、部分服务业　　服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取的全部价款和价外费用。　（1）一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。　（2）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。 （3）拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。　（4）纳税人从事旅游业务的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。　（5）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。 * * 6、转让无形资产 7、销售不动产 一般以全额缴纳营业税　　 （1）单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 （2）单位和个人销售或转让 抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 【例题·计算题】某生产企业2013年11月发生以下业务:　　（1）转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。　　（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入6000万元。该宗土地系于2009年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价4500万元。　　要求：计算该企业应缴纳的营业税。 　（1）转让旧车间应缴纳营业税＝1200×5%＝60（万元）　（2）转让土地使用权应缴纳的营业税＝（6000－4500）×5%＝75（万元） * 营业税法 * 　（3）自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。 （4）自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于不动产的，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 * 营业税法 * 第二节　营业税的计税管理★ （一）一般规定（二）具体规定 （三）其他规定 1.退款税务处理 单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。 2.抵扣税务处理 单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理均不得从营业额中减除。 3.项目扣除凭证 纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用，按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的，其扣除的金额应提供相关的合法有效凭证。 * 营业税法 * 4.核定营业额 纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定　　组成计税价格公式：　　组成计税价格＝计税营业成本或工程成本×（1＋成本利润