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本章内容 短期投资的购入、持有、处置核算 短期投资的大小准则比较 短期投资的不同 1.短期投资用成本法核算 2.购买投资交易费用计入成本 3.不确认公允价值变动损益 4.短期投资的披露 注意： 收益的确认时点 债券投资确认收益的时点：债务人的应付利息日（举例） 股票投资确认收益的时点： 股利宣告发放日 本章内容 长期股权投资的取得 长期股权投资的现金股利 长期股权投资的处置 长期股权投资的损失 提示：长期股权投资用成本法 长期股权投资的取得 例：2011.4.1，P公司购入S公司20%股权 练 习 A企业以一批产品对小企业D有限责任公司投资，该产品的成本为80万元，评估价值为100万元，增值税率为17%。 A企业的长期股权投资为（ ） D公司产品的入账价值为（ ） 总 结 短期投资与长期股权投资的区别： 购入：注意非货币性资产的投入 宣告发放股利、收到股利、出售处理均相同。 长期股权投资的损失 确认条件（与税法相同） 实际发生损失，计入“营业外支出”，并冲减“长期股 权投资” 提示： 考虑购入、宣告发放股利、收到股利、出售时点的 分录。 总 结 债券投资的利息收入确认时点按债务人的应付利息日 短期投资的披露 长期股权投资的取得（固定资产、无形资产） 长期股权投资的损失 ③如果以无形资产投资，原价200万元，累计摊销60万元，评估价120万元。不涉及现金和手续费，与投资相关的业务是（ ） A.该投资按126万元入账 B.该投资按140.4万元入账 C.确认营业外收入60万元 D.确认营业外支出20万元 ④该投资与税收有关的 正确表述是（ ） A.如果以固定资产投资将产生进项税额转出23.8万元； B.如果以固定资产投资将产生销项税额20.4万元； C.如果以无形资产投资将产生营业税10.56万元； D.如果以无形资产投资将产生营业税 6万元； 本章内容 债券利息计算： 提示：利息按面值计算，在应付利息日确认 设置的科目 长期债券投资-面值 -溢价 -折价 -应计利息 债券发生损失核算 债券核算的大小准则比较 提示：溢折价按直线法摊销 会计核算 3.某企业2011年7月1日购入甲公司2010年1月1日发行的五年期/分期付息/一次还本的公司债券作为长期债券投资。该债券面值为100000元，年利率9%。每半年付息一次，2011年上半年利息尚未支付。购买价120000元，支付手续费/税金等相关费用2000元。计入长期债券-债券溢价的金额（ ） A.12000 B.17500 C. 18000 D.19500 长期债券投资案例 2010.1.1购入S公司债券100份，每份面值100元，购买价120元，支付税费800元，到期日2014.12.31，票面利率6%。2013年1月1日出售该债券，实际收入14000元。分别作出购入日、计息日、出售日的账务处理。 （1）一次还本付息 （2）分次付息，一次还本，09年第四季度利息尚未领取。 借：长期债券投资-面值 10000 长期债券投资- 溢价 2800 贷：银行存款 12800 借：长期债券投资-面值 10000 长期债券投资- 溢价 2650 应收利息 150 贷：银行存款 12800 购入 一次还本，分期付息，季度末付息 一次还本付息 计息 借：应收利息 150（按季度） 贷：长期债券投资- 溢价 132.5 投资收益 17.5 到期计息 一次还本付息 中途出售 2013.1.1出售该证券，实际收入14000元 借：银行存款 14000 贷： 长期债券投资-面值 10000 长期债券投资- 溢价 2800 投资收益 1200 损失确认的条件 实际发生损失时： 借：营业外支出 贷：长期债券投资 * 债券发生损失的核算 例：S公司经营不善，无法支付正常对