税收问题研究3.PPT

税收政策与宏观经济的均衡 税收对社会总需求的调节，是通过内在稳定器和相机抉择的政策两个机制来进行的。 内在稳定器（Build – in Stabilizers）也成为非选择性财政政策（Nondiscretionary fiscal policy）。这是一种能对经济活动水平变化做出“自动”反应的财政制度。主要包括政府对所得的征税和政府的转移性支出。 （1）从税收的角度分析，自动稳定器是指，税收随国民生产总值的增减而增减，自动地影响社会总需求的变化。 （2）在累进的 所得税制度下，当经济处于繁荣阶段或通货膨胀时期，人们的货币收入增加，从而使适用的税率档次从低的等级自动地跨入高的等级。这就是税级爬档。 （3）税级爬档使纳税人的税额增加，由此减缓纳税人可支配收入，从一定程度上抑制总需求的膨胀。当经济处于衰退期时，人们的收入下降，税率档次也下降，税额自动减少，由此也阻止了总需求的过度萎缩，有利于经济的复苏。 （4）税收的自动稳定器功能主要依赖于两个要素：累进税率以及对私人部门可支配收入的影响。 （5）中间税一般不具备自动稳定的功能。因此，在一国的税制中，直接税的比重越大，自动稳定的功能越强，反之则越弱。 在所得税中，税收累进程度越高，对私人部门可支配收入的影响越大，对经济自动调节的效应也越大。 （6）税收的内在稳定器作为稳定经济的手段有一定的局限性。它在缓和经济萧条时起积极作用，但在经济处于复苏过程时，一部分增加的收入会被税收所吸收，从而抑制了总需求的增加。从长期效应来看，税收对经济复苏起阻碍作用。这种内在稳定器越大，对经济复苏的阻力也越大。在财政理论上出现所谓的“财政拖累”（fiscal - drag）就是这样一种影响，即随着经济的增长，稅基越大，税收在税率不变的条件下，也会上升。 财政支出受经济增长的影响较小，在没有选择性政策变化的情况下会趋向于保持与原来大致相同的水平，政府出现预算盈余。 在累进所得税下，由于税级爬档会使盈余进一步增大，这意味着税收过分地抽取了私人部门的收入，出现紧缩性财政税收政策，阻碍经济增长。 （7）所得税指数化可以缓解财政拖累现象； 财政支出随税收的增长作相应的扩大也不存在财政拖 累。但税收的增长与财政支出扩张决策是两个分离的 过程，而且财政支出作出政策性扩张还会有时间的滞 差，并不能完全与税收增长保持一致。 （8）内在稳定器只能缓和而不能消除经济的波动。税收的变动依赖于国民经济水平的变动，不能完全抵消国民经济的变化。国民经济变动的因素多种多样，对于经济的外生变量所引起的经济波动，内在稳定器是无能为力的。此时还需要用相机抉择的政策对社会总需求进行调解。 （9）内在稳定器只是减少部分的经济波动，而不是百分之百地消除经济波动。 税收政策执行过程的“政策时滞” 认识时滞( recognition lag) 决策时滞(decision lag) 执行时滞(implementation lag) 反应时滞(response lag) 税收的微观经济效应 税收对生产和消费决策的影响 （1）税收的价格效应 对商品课税会导致生产者价格与消费者价格相分离。 对商品课税会提高消费者价格，降低生产者 价格。 征税前，两个价格是相等的。征税后，二者之间便插入了一个楔子 在政府征税，且纳税人为生产者时，消费者价格中包含有税款，而生产者价格则是不含税的价格。即消费者价格被称为总价格，而生产者价格则被称为净价格。 （2）税收的产出效应 即税收对课税产品生产量的影响。 由于价格效应导致产品的市场规模缩小。这也意味着税收会影响企业的生产量。 但供求均衡分析时针对某种产品的市场总供给和总需求来进行的，不涉及某个具体企业生产，因此影响仅限于税收对整个行业总产量的影响。 （3）税收的生产替代效应 税收对企业产品结构的影响，表现为政府课税会改变企业产品的产量结构。 税收的生产替代效应是由政府进行选择性商品课税导致的。 税收的产出效应表明，政府对个别商品课税以后，会导致企业相应减少课税商品的产量或放弃生产，同时把资源更多地转移到非课税商品的生产上。 （4）税收的消费替代效应 税收对消费者选择商品的影响。 当政府对个别商品课税后 ，引起市场上课税商品的相对价格上涨，从而导致消费者在选择商品时，减少课税商品的购买量，增加非课税商品的购买量。 （5）税收对劳动力供求的影响 对于劳动者而言，每天可以分为劳动和闲暇两个时间段。 若政府对工资收入课税，必然降低劳动者的实际工资率，意味着闲暇更变异了，倘若这时人们以闲暇替代劳动，即为税收对劳动力供给的替代效应。 若政府对工资收入课税，劳动者在税后工资收入下降后，会加倍工作以维持原来的收入，即为税收对劳动力供给的收入效应。 政府对工资收入课税后，收入效应和替代效应孰大孰小