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ERP系统下企业内控制度构建探究摘要：作为企业实现其经营管理目标的一种手段，内部控制制度在企业内部管理监控系统中的作用是举足轻重的。而作为控制环境的一部分的ERP系统，深刻影响着控制程序和会计系统等企业内控制度的建构。ERP系统在带来一系列如降低采购成本和库存投资等提高生产效率的利益同时，也存在一些例如网络化深度所带来的信息安全风险等问题。因此，本文旨在分析当前经济环境下，ERP系统在新企业环境下对内控制度的积极和不利影响，然后针对这些实际影响，对ERP系统下企业内控制度的构建提出更好的建议。 关键词：ERP系统；内控制度；构建 中图分类号：F270.7文献标识码：A文章编号：1007-9599 (2012) 05-0000-02 一、相关概念 ERP的意思是企业资源计划，即是指将物流管理，资金流管理和信息流管理结合信息管理理念，这种管理思想强调管理的系统性它能将企业内部的信息系统和供应链以及客户关系的管理有机的结合起来，而企业的相关交易信息也建立在此基础之上，ERP有其得天独厚的优势。其中EPR系统的核心特点是集成化和标准化。 实践证明，企业的控制环境在采用了ERP系统后，企业所有部门的工作能够形成了一条完整高效的信息链，ERP能够通过分析企业拥有的各种资源为经营决策提供有效、全面的信息资源；同时，ERP系统还能够实现对企业内部不同部门、不同职务的跨界管理，有效地提高了决策的准确性，帮助管理者将企业的内部资源进行了统一管理同时也为企业内部不同部门的资源共享带来一定的便利。 二、ERP对企业内部门管理控制的积极影响 （一）对控制范围和对象的影响 传统的内部控制对象以人为主，但随着IT技术应用的深入，ERP系统在帮助会计工作提高效率的同时，也带来新的管理问题：ERP系统的建立是由不同信息资源有机耦合的，所以，它的建立必然在操作上存在一定的的复杂性，这种缺点使得企业经营管理方面以及信息共享方面的内控范围不断扩大化，内控范围具体来说有企业中系统权限的控制和企业内部网络系统安全的控制，以及企业系统维护人员、系统管理员等的岗位责任制度，计算机操作管理、计算机病毒防治等。 （二）ERP对企业内控制度要素的影响 首先，不可否认的是ERP系统的实施给企业的控制环境形成了积极的影响，这种影响主要体现在：ERP使企业内部的组织和管理机构由以往的立体化、繁乱化变的扁平化，并且有了一定的流程可循，减少了企业内部管理层和组织机构的控制层次，使企业控制效率向更高、更全的方向发展，同时也使企业控制责任分工更加明确。 其次，ERP系统对企业的风险评价也有着积极得影响，种影响主要体现ERP能够给企业带来一种新的风险评估和对未知风险有效分析的手段和理念，ERP帮助企业能够及时且准确地分析和辨认可能会发生的对企业发展过程中风险并在第一时间做出处理反应。 再次，ERP的实施给控制活动也带来了积极的影响，这一影响主要表现在ERP系统增强了控制手段的灵活性、效率化和多样性。此外，ERP系统的应用能够使企业的管理摆脱人员上的和资源方面的对内控体系的限制，并能够在企业内部环境中形成一种新的控制理念，即是企业内控体系可以依靠信息技术对企业规划发展进行合理的分析和设计，而不再是依赖过多繁杂的检查与审批，核准人员可以精简，复杂的控制程序也可以优化，从而使得企业能够高效地达到目前既定的控制目标。 三、ERP给企业内控制度的不利影响 （一）业务流程的不利影响 在传统的业务流程中，会计账簿体系是企业实现控制的唯一方式，主要是根据“凭证－账簿－报表”这一的循环方式来设计的。但当ERP系统在企业管理中实施应用之后，由于无论在业务流程亦或是手工方式上，于传统控制方式相比，差异都很巨大，因而导致企业相关操作人员无法较快较好地适应这种新的控制方式，从而给企业内部控制带来了不稳定因素，即不利影响。其次，ERP系统使企业的业务流程被改变，这使得企业管理架的构趋向于扁平化，其中，内控由程序执行，自动化程度高，因而ERP有可能导致控制风险。另外，ERP中强调的流程化管理使得企业部门之间的联系有了进一步的加强，但是，如果企业中某个部门的管理在有可能的决策失误上导致某个管理环节出现了问题，这种疏忽错误将有可能直接的影响到企业其他部门和企业其他流程的准确有效运作。 （二）对信息安全控制的不利影响 目前ERP软件在信息安全的设计理念和设计方法上的不足是未考虑到企业内部系统权限间的相互制约问题。例如，在ERP软件中，一般会存在一个不同于一般用户的超级用户，这种超级用户可以独立修改ERP用户的使用权限，更可以重置其他用户的使用密码，更有甚者还可以调整ERP体系中其他用户的人数，即随意删减用户，以上对于ERP软件可以