2015年最新税法解读.docxVIP

2015年上半年新政策1、2015年1月26日《财政部国家税务总局关于对电池涂料征收消费税的通知》（财税〔2015〕16号）。政策理解：为促进节能环保，自2015年2月1日起对电池、涂料在生产、委托加工和进口环节征收消费税，适用税率均为4%；对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税；2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。实际运用：此政策对消费税新增了税目，很多有这类经营业务的企业对新税法政策不悉知。在工作中遇到了这类企业应及时告知，让企业及时补缴消费税，以免承担不必要的税收风险及滞纳金。企业对这部分具体征收管理可根据《国家税务总局公告关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第5号）执行。2、2015年2月2日《财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）。政策理解：企业整体改制，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；企业合并、分立、对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到之后的企业，暂不征土地增值税；单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税；（企业按本通知有关规定享受相关土地增值税优惠政策的，应及时向主管税务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料）企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除；本通知执行期限为2015年1月1日至2017年12月31日。《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第一条、第三条，《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第五条同时废止。实际运用：该通知极大的鼓励了单位或个人的投资热情，特别是目前最为火热的“新三板”项目。在“新三板”项目中公司一般会进行整体改制，由有限公司改制成股份有限公司就会涉及，对法人单位或者自然人在改制重组时将自身的房产进行投资，这方面也可免征土地增值税。但对于房地产企业来说该通知不适用，并对房地产行业会有一定的影响。3、2015年3月10日《国家税务总局关于执行西部地区鼓励类产业目录有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第14号）。政策理解：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税；即，企业虽符合西部地区新增鼓励类产业目录，但由于《西部地区鼓励类产业目录》自2014年10月1日起施行，因此，不能追溯至2011年1月1日起执行；对于已按照国家税务总局公告2012年第12号第三条规定享受企业所得税优惠政策的企业，其主营业务如不再属于《西部地区鼓励类产业目录》中国家鼓励类产业项目的，统一从2014年10月1日起停止执行减按15%税率缴纳企业所得税；本公告自2014年10月1日起施行，国家税务总局公告2012年第12号第三条中有关重新计算申报的规定停止执行。实际运用：江西省赣州市也是比照西部地区的税收优惠政策执行。我们在做企业所得税汇算清缴、注销税务时，都应关注企业是否根据政策享受西部大开发税收优惠。4、2015年3月13日《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号），2015年3月18日《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）。政策理解：小型微利企业所得税优惠政策可自行享受，无须税务机关审核批准，即预缴时在申报表中填写备案资料自行享受；年应纳税所得额低于一定额度的小型微利企业的纳税申报，自2015年1月1日至2017年12月31日起，年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳税款。年应纳税所得额高于一定额度的小型微利企业的纳税申报，直接按20%税率纳税；纳税年度终了后，主管税务机关将核实企业纳税年度是否符合小型微利企业规定条件，对于符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受，并及时填写退税申请文书向主管税务机关申请退税；对于预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴企业所得税；从业人数和资产总额指标，由财税[2009]69号按企业全年月平均值确定改为按企业全年的季度平均值确定。此计算