债权债务管理策略谈.pdfVIP

度而言，主指应付账款、其它应付款、预收账款、应付票据、短 3．预付账款内控管理策略：在办理价款支付手续前，应严 期借款、长期借款、长期应付款、应付债券、应交税金、应付利 格审核相关合同、支付申请、审批人意见等原始凭单；重点审 息、专项应付款、应付职工薪酬。加强债权债务管理，对于提 查支付的正确性、时效性、合法性。 高企业资金运作效率，抑制形成不良债权债务，降低企业财 4．应收票据内控管理策略：其取得与贴现必须由保管票 务风险，促进企业正常生产运营合理有序进行具有重要意 据以外的主管人员书面批准。企业应当有专人保管应收票 义。 据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已 一 、债权管理策略 贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。企业应制 针对债权会计属性与经济特性，可采取以下措施建立债 定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据的追踪监控制度。 权管理模式。 5．应收利息内控管理策略：重点是审核利息计提与取得 (一)合理运用谨慎性原则，按期合理计提各类坏账准 的正确性、时效性、合法性。 备，建立坏账准备制度，以降低企业坏账风险，防患于未然。 6．对以上债权形成的往来款项，企业应定期与往来客户 企业对可能成为坏账的各类债权应当向有关决策机构报告， 通过函证等方式核对。如有不符，应查明原因，及时处理。 由其进行审查，确定是否将其确认为坏账；企业发生的各项 7．建立完整的债权登记制度，对各类债权应及时登记入 坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作 账，做好各项会计记录；建立相应的备查登记簿(主指应收票 出会计处理；企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销 据、应收账款、应收利息)；加强各债权相关文件和凭证的相 案存；已注销的坏账又收回应当及时入账，防止形成账外款。 互核对工作。 (二)建立健全债权管理内部控制制度，加快债权资金货 8．建立债权的不相容岗位相分离制度，确保债权管理安 币化进程。因债权的不同经济特性所形成的会计分类不同， 全、有效。如收款、管理应收账款和向欠款客户发放对账单职 各债权内部控制的管理策略也有所不同，现将各类债权内控 责分离，信用管理与销售业务应分设，收款与业务经办职责 个性化管理策略、债权内控共性化管理策略综述如下： 应分离等。 1．应收账款内控管理策略：企业在进行应收账款日常管 9．建立严格的债权授权批准制度，包括明确审批人权限、 理时，主要应做好以下工作： 责任、授权批准方式、程序、相关控制措施，规定不得越权审 (1)应收账款追踪分析。包括分析每一客户应收账款余 批；规定经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权人员、 额的增减变动情况和信用额度使用情况，以便及时了解客户 机构办理债权业务；对于超过既定销售政策和信用政策规定 的欠款偿还情况及信用程度，发现问题，采取措施。特别是对 范围的特殊销售业务，应进行集体决策。 于停止偿还欠款的客户，可以实行协议清算。当债务方非恶 10．建立债权的折扣、折让与退货管理制度，做到专人审 意拒付欠款时，企业可以作出一定的让步，重新签订协议，允 批、专人管理、专人审核，办理相关事项有凭有据可依。 许债务方分期分批归还应收账款，以保证债权的诉讼时效； l1．建立债权的账龄分析制度和债权的催收制度。 同时，加强催收工作。 12．依据债权相关业务管理流程，建立相应环节的职责管 (2)应收账款账龄分析。企业应当定期按照应收账款账 理制度；如建立销售和发货控制制度等。 龄来编制应收账款分析表，按照应收账款账龄分类估计潜在 13．建立债